1. 研究目的与意义
2010年4月，五部委发布了《企业内部控制审计指引》（下文简称指引），指引鼓励将两种审计业务整合进行，然而指引中只是提出了整合审计的概念和目标，而并未对如何实施整合进行深入的分析，同时我国也并未出具与内部控制审计相关的审计准则，内部控制审计领域尤其是整合审计领域迫切的需要相关理论的丰富。而纵观我国学者的研究状况，指引出台之后，研究主要集中在两种审计业务的关系、整合的必要性和可行性以及对内部控制审计的某一部分问题进行比较简单的探讨，而并未对整合审计在实践中如何具体操作做出比较详细可行的阐述。因此，本文在梳理相关理论知识的基础上，对两种审计业务整合的流程设计进行了深入的探讨并提出了自己的一些观点，以期补充和完善内部控制审计的理论研究。
2. 课题关键问题和重难点
关键问题：
1、内部控制审计与财务报表审计的联系与区别；
2、国内上市公司内部审计报告和财务报表审计报告；
3. 国内外研究现状（文献综述）
（一）国外研究现状
（1）美国：针对安然、世通等财务欺诈事件,2002年7月美国国会出台SOX法案,其要求财务报告内部控制审计应与公司财务报表审计相整合,而不是相分离,该法案虽然对上市公司违规的、不合法内控信息披露给予了严厉的法律惩处规定,但对审计人员如何展内控审计工作没有提供切实可行的具有操作意义的具体指导⑴。2004年3月9日,美国PCAOB发布了《审计准则第2号---与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》(ASN0.2),ASNa2明确指出审计人员在进行财务报表审计工作时,应将财务报告内部控制审计工作结合起来一同执行[2]。但在执行ASN0.2的过程中,人们发现执行ASN0.2同SOX404条款一样会给上市公司造成高昂的审计费用,针对这一问题,2007年6月12曰,PCAOB发布了取代ASN0.2的《审计准则第5号与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》(ASN0.5),ASN0.5中首次将整合审计以专业术语的形式提出,并对ASNO.2做了很大调整,此外ASN0.5也考虑了中小企业内部控制审计的特殊性并作出规定,注册会计师可以根据企业规模和复杂性调整审计工作"]。
2008年，以美国次贷危机为导火索的全球金融危机爆发，世界范围内各国经济都收到了巨大的影响和冲击。为解决危机中显现出来的社会信用恶化、信息沟通不畅、企业风险防范能力和经营管理水平低下等问题，2009年1月23日，《小型上市公司内部控制审计引导》经美国证监会委托由PCAOB对外公布，其对注册会计师进行了有区别、有重点的专门指导,目的是在规模较小的上市公司也顺利实施整合审计随后该年2月9日美国注册会计师协会(AICPA)下设的一个专业机构--审计质量中心(CAQ)发布了《内部控制整合审计实务经验》,其在实证研究的基础上总结出21条普遍经验,专门为从未从事上市公司内部控制整合审计的会计师事务所提供指导,将对我国会计师事务所和注册会计师开展整合审计提供参考和借鉴。
4. 研究方案
工作内容：首先参阅大量的文献，然后准确的理解相关的基本概念及原理，最后根据上述的理论基础并结合自己的理解推断出相关的结论。
研究内容：
本课题主要采取案例分析的方法来完成全文的研究，全文共分五个部分：
5. 工作计划
论文具体写作步骤，以下为示例：
1）查阅上市公司内部控制审计报告与财务报表审计报告相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；
2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；
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