1. 研究目的与意义
在市场经济日益发展的形式下，企业并购不断出现，巨额并购的商誉价值也随之产生。2006年，中国财政部颁布了信的企业会计准则，商誉会计处理进一步完善，其中规定了将商誉与无形资产分开，在资产负债表中单独列示为资产项目，该标准还规定，外购商誉至少在年底进行减值测试，这些都体现了商誉在如今市场运行中的重要性，但由于商誉是不可摊销的，仅仅进行减值测试，企业往往为了追求账面的最大利润，巧妙的利用准则的规定对财务指标进行操控，利润进行调节，商誉存在的问题也得以显露。
虽然关于商誉的会计理论初步形成，但在很多问题上仍然会有很多的争议，例如：自创商誉是否应该予以确认；如何避免企业利用商誉的减值测试来掩盖利润的扭亏无望；外购商誉的确认问题，这些都是现在应当分析并解决的问题。本文旨在对商誉进行分析，从商誉的产生到后续计量中发现存在的问题并提出相关的建议，使商誉更能符合商誉价值。
2. 课题关键问题和重难点
关键问题：
1、自创商誉是否予以确认
2、商誉从初始确认到终止确认中存在的问题
3. 国内外研究现状（文献综述）
付萌萌、李婷、鲍在山（2016）在合并商誉商誉自从出现之日起，就一直处于人们之间的争议之中。如今，会计理论界和实践者达成共识仍然是一个难题。20世纪以来，商誉可以得到长足的发展，不同学者从不同的视角研究和探讨商誉的性质，来源和计量方法，但由于无形和抽象的商誉本身，商誉的内涵与社会经济的发展和变化，商誉计量有关的问题的核心并没有得到根本的突破。21世纪随着知识经济的到来，包括商誉在内的无形资产投资及其在创造企业价值方面的贡献持续上升，加上2008年的金融危机，引发了新一轮全球并购，商誉成了理论界和实务界不可回避的话题，越来越多的人意识到商誉的重要性，以及深化商誉研究，以适应社会经济发展的需要。就在商誉成为市场经济必不可少的一部分的时候，其弊端也逐一显露，找到适合的方法解决商誉问题也是迫在眉睫。
庄恒、赵敏莉（2006）在对合并商誉减值测试的思考中提出商誉减值方法存在以下的几点问题：第一，自创商誉和合并商誉难以区分。自创商誉和合并商誉都是为了企业带来未来的超额利润，难以区分，而我们实际上所希望的是队合并商誉进行减值测试，虽然新规定了商誉必须分摊到相关资产组或者资产组合后才能确认其是否应当确认减值损失，但对于资产组或者资产组合的规定并不是很明确，并且其协同效应也能产生超额盈利能力，意思就如同整体并不等于部分的直接简单的想加。第二，计量难度很大。我国目前还不能对资产组做出准确的估价，所以会影响合并商誉的准确性。第三，成本较高，新准则中规定合并商誉每年至少应当进行一次减值测试，商誉的计量难度较大，对会计人员的素质要求也很高，无疑会加重企业的负担。
康高伟（2014）在商誉会计存在的问题及对策研究中提出商誉所面对以下几点问题：第一，不确认自创商誉是不合理的，外购商誉在本质上是自创商誉的一种表现形式，两者都是为了企业造成超额利润，若不确认自创商誉，易造成会计信息的失真。第二，商誉的会计后续计量中存在一定的问题，减值测试需要依赖主观判断所以波动性较大，很多上市公司会借此操纵利润，并且减值测试要求其操作者具有较高的会计素质，所以实际操作起来会有一定的难度。
4. 研究方案
通过对于企业的资产负债表，利润表，现金流量表的分析，从商誉的产生到持有分析其所存在的问题。
研究方法：主要通过案例分析的研究方法。
本文主要框架：
5. 工作计划
1）查阅与上市公司商誉问题相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；
2）从企业的自身利益出发去剖析企业的并购动因，以确认商誉的确认价值是否合理，之后通过商誉的后续计量，发现其中存在的问题；
3）根据文献理论回顾、分析、思考、总结相关学者们在商誉研究中所提出的理论和研究成果，总结出其中所存在的争论点，在此基础上提出本文所指的关注和分析的论点并进行更深层次的分析；
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