1. 研究目的与意义
从2002年开始，全球500强企业丑闻的不断爆出、世界通信公司的造假等，导致全球股市全面进入低谷。国际大公司出事主要同会计处理有关，有的就是因为会计政策变更。而据有关调查发现不少企业把会计政策选择作为利润操纵的工具，这种现象造成恶劣的影响。会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。上市公司会计政策变更的本质是一种社会利益的调整，这是企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用了另一种会计政策的做法。进行会计政策变更的根本原因，是利用信息不对称以达到最大化利益的目的。会计政策变更在财务信息体系中占据越来越重要的位置。因此研究会计政策变更存在问题，提出完善对策措施具有重要意义。
2. 研究内容和预期目标
本课题主要研究四个方面的内容。
第一是会计政策变更概述和现状。
第二是国内外关于会计政策变更的研究现状和内容以及所得到的结论综述。
3. 国内外研究现状
关于会计政策变更的研究，国内外一些学者得出的结论不尽相同。齐玉以新能源上市公司为例，利用会计政策变更进行了盈余管理问题的研究，证明了盈余管理与会计政策变更有关。李天虎以会计准则的有关条例作为研究背景，通过对广州某股份有限公司会计政策变更过程的分析得出了会计政策变更通常会给报表使用者造成困扰,为他们分析财务报表、做出决策带来更大的难度。段革花从会计政策变更的三个因素分析了上市公司利用会计政策操纵盈余的手法。朱文莉和许佳惠以2011—2015年A股上市公司为样本, 研究自愿性会计政策变更对审计意见和审计费用的影响，发现:自愿性会计政策变更利润影响数与非标准审计意见显著正相关, 但较高的审计费用会降低自愿性会计政策变更利润影响数与非标准审计意见之间的相关性。陈凡以F公司为研究对象, 通过分析该企业2016年投资性房地产会计政策变更, 认为利用盈余管理这种方式对企业资产和利润有一定的影响, 并提出了应对的措施与建议。吕东辰运用案例分析方法, 通过公司变更投资性房地产后续计量模式进而实现扭亏为盈、成功摘帽的案例分析, 进行我国上市公司自愿性会计政策变更问题的研究。唐少波以会计准则的相关规定为基础, 将具体理论概述与案例分析相结合, 以其中一家发生会计政策变更的上市公司为例, 对其变更会计政策的过程进行研究, 揭示我国上市公司会计政策变更可能导致的经济后果以及对利益相关者的影响。王丽艳选择2013-2016年沪深两市A股上市企业为研究对象，得出自愿性会计变更与盈余管理之间显著正相关,良好的内部控制质量显著削弱了自愿性会计变更与企业盈余管理之间的负相关。王茂林和林慧婷和王健琪以2008-2013年A股主板发生自愿性会计变更的上市公司为样本,发生自愿性会计变更的公司盈余管理水平显著较高,且自愿性会计变更显著降低了企业的盈余持续性。邹邹从行业、内容以及利润影响程度三个角度描述上市公司会计选择变更的普遍性, 同时以中海海盛为例对其会计估计变更与会计政策变更进行了深入分析，得出结论企业利润可以通过会计选择变更的方式进行相应地调整。冉春芳和贺金玲以董事辞职事件为研究案例，结合权益性投资适用的企业会计准则以及投资方的业绩趋势与业绩特征，董事辞职引起权益性投资重分类为投资方带来巨额会计政策变更收益。薛峰以J公司为例, 分析其会计政策变更的原因, 该公司使用“完工百分比”确认收入这一会计政策变更必要条件, 会计政策变更为该公司经营管理带来了巨大的变化，主要体现在利润的提高。冷琳在其文中分析了会计政策及其变更中三个容易混淆的问题, 指出:会计政策变更累积影响数是指所有者权益变动表中“上年金额”栏中的留存收益本年年初余额。Sebastian Chong和Deshon Teo BBA Hon Graduate通过对新加坡会计政策变更的描述性研究寻找收入平滑的证据，回顾会计文献中有关会计政策变更和收益平滑的研究成果。梁杰等通过多个和单个会计政策选择动机的实证研究进行对自愿性会计政策变更的盈余管理以及上市公司利用自愿性会计变更进行收益平滑行为动因和进行巨额冲销动因的实证研究，证明利用会计政策变更进行扭亏的上市公司的负债比重较大。
4. 计划与进度安排
（1）2022年11月：确定选题，收集相关文献资料。
（2）2022年12月：广泛搜集并阅读文献资料，了解国内外与选题相关问题的研究现状、成果、观点后,进行文献综述，写出开题报告。理清思路并确定论文写作提纲。
（3）2022年1-3月：完成论文初稿，重点解决写作中遇到的问题和难题。配合指导老师进行论文写作的中期检查。
5. 参考文献
| [1] 齐玉.利用会计政策变更进行盈余管理问题研究——以新能源上市公司为例[J].价值工程,2020,39(11):85-87. [2]李天虎.上市公司会计政策变更的盈余管理研究[J].中外企业家,2019(29):26-27. [3] 段革花.会计政策变更和会计估计变更对上市公司的影响[J].会计师,2019(17):7-8. [4]朱文莉,许佳惠.自愿性会计政策变更、审计费用与审计意见——基于A股上市公司数据的研究[J].南京审计大学学报,2018,15(05):21-31. [5]陈凡.会计政策变更对盈余管理的影响——以F公司为例[J].现代营销(信息版),2019(08):36. [6]吕东辰.我国上市公司自愿性会计政策变更问题研究[J].时代经贸,2018(04):43-46. [7]唐少波.会计政策变更的财务后果研究[J].时代经贸,2017(13):26-29. [8]王丽艳.内部控制质量、自愿性会计变更与企业盈余管理[J].财会通讯,2018(30):28-32 52. [9]王茂林,林慧婷,王健琪.自愿性会计变更影响企业盈余质量吗[J].会计之友,2017(04):42-47. [10]邹邹.上市公司会计选择变更行为研究——以中海海盛为例[J].财会通讯,2019(04):69-74. [11]冉春芳,贺金玲.董事辞职与会计政策变更：形式与实质[J].会计之友,2020(17):99-105. [12]薛峰.J公司会计政策变更影响及对策研究[J].纳税,2018,12(21):63-64. [13]冷琳.会计政策及其变更的三个疑难问题[J].财务与会计,2018(11):51-52. [14]Sebastian Chong, DeshonTeo BBA Hon Graduate. Accounting Policy Changes and Income Smoothing: ASingapore Study. 2012, 6(2):207-227. [15]梁杰. 会计政策选择与会计政策变更研究[M]. 东北大学出版社, 2006. |
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