我国上市公司财务舞弊问题研究——以A公司为例开题报告

21世纪初,上市公司财务舞弊问题已渐渐成为全球性的焦点问题,甚至可以认为是这个时代的重要特征。同时伴随着我国经济发展和资本市场的日益完善，上市公司的财务舞弊案件也是层出不穷、屡见不鲜。然而，财务舞弊不仅会对投资者与公司自身发展带来巨大的负面损害，而且还会严重影响证券市场的健康成长和信用机制。同时，财务舞弊的手法五花八门、日趋复杂且不断进化。洞悉财务舞弊的根源和手段，能为有效识别和遏制财务舞弊行为起到事半功倍的效果；于上市公司而言，可以帮助完善自身的治理结构、提高公司整体素质从而促进其健康发展；另外，有效治理财务舞弊问题，也有利于优化市场资源的合理配置和净化资本市场的环境，恢复社会各界对独立审计行业和资本市场的信心；从更为深刻的层面来说，能对我国诚信社会的建设起到举足轻重的作用，并且会给经济的和谐发展带来新的动力。

1.研究内容

本文通过对亚太财务舞弊案例进行深入研究分析，揭示出虽然中国的监管制度日益完善，但财务舞弊仍层出不穷，而且随着各种监管措施的出台，上市公司的财务舞弊也在升级换代和变得更加隐蔽。主要研究中国资本市场的财务造假有哪些新的特点，财务舞弊的主要途径，如何识别财务舞弊以及提出我国上市公司财务舞弊的治理建议。

2.拟解决的关键问题

我国上市公司财务舞弊的动机、手段，识别我国上市公司财务舞弊的方法以及治理我国上市公司财务舞弊的方法等。

3.写作提纲

一、绪论

（一）论文选题的背景及意义

（二）文献综述

1.国外文献综述

2.国内文献综述

（三）研究方法和内容

（四）研究思路和基本框架

二、上市公司财务舞弊问题的理论概述

（一）上市公司财务舞弊的基本概念

（二）上市公司财务舞弊的基本理论

（三）上市公司财务报告舞弊的动机

三、我国上市公司财务舞弊主要手法及舞弊行为识别方法研究

（一）上市公司财务舞弊手法

（二）上市公司财务舞弊行为的识别方法

（三）我国上市公司财务报告舞弊的现状分析

四、A公司财务舞弊案例介绍

（一）案例介绍

（二）A公司财务舞弊手法分析

（三）A公司财务舞弊动机分析

（四）A公司财务舞弊成因分析

（五）A公司财务舞弊识别方法

五、我国上市公司财务舞弊治理建议

（一）针对上市公司的建议

（二）针对监管机构的建议

（三）针对投资者的建议

六、结论与展望

（一）研究结论

（二）研究局限性与展望

1．国内研究现状

林长泉（2000）研究国有上市企业财务舞弊的原因，认为：国企改制不充分，没有实现完全的政企分开，管理者为了利益寻租而产生了舞弊。

冯化峰（2010）于《我国上市公司内部治理结构与财务报告舞弊问题研究》一文中指出，上市公司内部治理的完善程度与上市公司财务报告舞弊密切相关。对识别与治理财务报告舞弊在股权结构、董事会及监事会职责与运行机制方面提出了有益的探讨。

章之网(2011)认为存在 7 种主要舞弊手段：上市公司的舞弊手段一般有使用不正确的完工百分比、提前确认收入、虚构交易事项、提前确认收入、隐瞒销售退回和折让和将关联方交易非关联化等。

张继德、栾艳辉（2013）则认为上市公司发生财务舞弊行为的主要原因有：其一，上市公司本身、地方政府以及中介机构的利益驱动是直接原因；其二，公司治理结构失效、内部控制不健全、外部审计无效、监管力度不够等机会动因是间接原因。

段莉芳（2015）以 2008-2013 年五年间因财务造假受到政府监管机构处罚的上市公司为样本，研究得出上市公司舞弊涉及的内容依次为信息披露违规、收入舞弊、资产舞弊、费用舞弊、关联方交易舞弊。

2.国外研究现状

COSO(1992)报告《内部控制-整体框架》以董事会为视角对会计舞弊问题进行分析。该报告发现,对于独立董事所占比例,舞弊公司明显小于非舞弊公司关于外部董事和独立董事的任期,舞弊公司比非舞弊公司短外部董事和独立董事所持股权比例,舞弊公司也明显低于非舞弊公司舞弊公司设置审计委员会的比例也低于非舞弊公司,因而审计委员会能够加强董事会对管理当局的监督,更好地分析和理解公司的财务报告问题。

Bell 和Carcello（2000）通过回归分析，发现出现财务舞弊的公司基本上都存在成长过快、内部治理不规范、过分强调盈利预期、逃避忽视审计的问题。

Qiang Cheng amp; Terry D.Warfiel（2005）将财务报表舞弊界定为：#8220;为了向股东隐瞒公司实际的经营管理状况或者满足签订相关契约的条件要求，管理层有意地违反公认会计准则的规定对公司真实的财务报表信息进行更改。#8221;

Kirkos等人（2007）对希腊家舞弊和正常经营的制造公司取样分析，发现运用贝叶斯网络来识别财务舞弊比运用神经网络和决策树的准确率要高。

Hoffman、Zimbelman（2012）提出采用战略推理及头脑风暴的方法可以提高审计人员规划判断，但是两种方法共同作用却是相互牵制，并没有二者单独作用更加有效。

1.文献研究法。本文在概括财务舞弊理论时，通过搜集、鉴别、整理文献，在财

务舞弊案例介绍、启示等方面归纳总结。

2.案例分析法。本文以A公司财务舞弊为研究案例，对A公司进行财务舞弊的原因、方式进行研究。

3.归纳总结法。对前人财务舞弊手法进行归纳总结，给予借鉴。

[1]黎恩.财务报表舞弊手段的识别与防范技巧[M].北京:经济科学出版社,2012:35-87.

[2]李爽.会计信息失真的现状、成因与对策研究一会计报表粉饰问题研究[M].北京:经济科学出版社,2005: 1-38.

[3]黎马辉.财务舞弊识别方法与风险防范[J].财会通讯,2009,26:159.

[4]黄世忠,黄京菁.财务报表行为特征及预警信号综述[J].财会通讯,2004,12:4-8.

[5]蔡贤巧.新形势下公司财务舞弊审计探讨[J].金融经济，2012（18）.

[6]陈国欣，吕占甲，何峰.财务报告舞弊识别的实证研究--基于中国上市公司经验数据[J].审计研究，2007（3）.

[7]张继德，栾艳辉.我国企业财务报告舞弊的成因和防范--以华沐通途信息披露#8220;疏忽#8221;为例[J].会计之友，2013（11）.

[8]普丽萍.财务报表舞弊审计相关问题的研究[J].时代金融，2015（2）.

[9]阮滢.舞弊审计的方法及内容[J].苏州航空工业管理学院学报，2003（21）.

[10]宋绍清，张侠.关于上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究[J].财会月刊，2009（2）.

[11]章美珍，财务报告舞弊端倪甄别及治理对策，当代财经，2002.

[12]刘桂良、叶宝松、周兰，舞弊治理：基于上市公司财务舞弊特征的分析，财经理论与实践，2009.

[13]Bellamp;Carcello.A Decision Aid for Assessing the Likelihood of Fraudulent Financial Reporting[J]. Auditing A Journal of Practice amp; Theory,2000(19).

[14]Qiang Cheng amp; Terry D.Warfield. 2005. Equity Incentives and Earnings Management.the Accounting Review,winter:441 -476.

[15]Vicky B. Hoffman and Mark F. Zimbelman，How Strategic Reasoning and Brainstorming Can Help AuditorsDetect Fraud，Current Issues in Auditing，2012.