1. 研究目的与意义
根据中国信通院《全球数字经济新图景2019》，在2018年，全球47个主要国家的数字经济总规模超过30.2万亿美元，其中约半数国家的数字经济规模超过1000亿美元。如此庞大的经济总量是数字经济高速发展的真实写照，但在这一片繁荣的背后是数字经济给传统的国际税收征管带来的巨大挑战。数字经济对数据具有高度的依赖性和融合性，具有价值创造与流转的多样化，交易对象高度弹性种种特征，这给税收公平原则，国际税收管辖权的分割等等方面都带来了巨大的挑战。以大型互联网跨国公司的国际避税行为为代表的这些挑战，使得调整传统国际税收征管体系变得迫在眉睫。OECD在2013年推出了BEPS计划以期调整国际税收的多个领域，虽然该计划成果丰硕，但由于涉及多个国家乃至国际利益群体之间的税收利益，有关数字经济的多项方案迟迟不能实施。国际多边规则的推进必须建立在所有参与者达成共识的基础之上，而达成共识的要求即是税收利益的合理分配。多边行动难以推进的情况下，单边行动就成为了多数国家的选择。以法国为代表的多个国家在2019年前后推出的数字税作为单边行动的代表，在国际税收利益争夺站中成为了最值得关注的一个。面对巨大的税收利益，美欧两方展开激烈的角逐，以保护本国在新的国际税收利益分配乃至整个世界经济体系中的地位。中国虽然没有首当其冲受到数字税的影响，但在中国企业不断“走出去”的过程中，势必会受到国际税收利益分配的调整的影响。不仅如此，从相当长的一段时间来看，单边行动仍然是应对数字经济挑战的唯一可行之路。中国出于引导国内数字经济规范发展，保护本国税收利益，扩大国际经济话语权的目的，也应该紧跟这一潮流，积极参加国际税收征管体系调整的讨论。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：第一部分将从数字经济的概念切入，明确经济数字化的概念界定与规模测定；进而阐述了数字经济的总体规模以及主要国家的数字经济构成。第二部分将针对数字经济与传统的税收征管之间的空白地带，先分析数字经济的涉税特征，继而以案例为引导，从理论层面揭示在现阶段数字经济给国际税收征管带来的挑战。第三部分是文章的重点章节，主要分析数字税解决数字经济带来的税收征管挑战的理论依据，从数字税与OECD现在主要的解决挑战的思路对比的角度进行理论分析。然后对数字税进行税收的公平效率分析，运用传统的税收公平与效率的分析思路，引入一定的模型进行研究。第四部分从国际税收利益博弈的角度进行论述，以国际主要经济体为出发点，揭示数字税的开征前后主要经济体的博弈情况，说明数字税的开征是在复杂的国际税收利益角逐之下的一次重要的单边行动。第五部分是文章的结尾部分，主要讨论中国该如何应对数字经济的发展以及对待数字税的态度与应该采取的相关措施。
拟解决的关键问题：数字税作为一次单边行动是如何应对数字经济给传统的税收征管带来的挑战的；从公平与效率的角度对数字税进行定性分析。
写作提纲：
3. 国内外研究现状
国内对于数字税的研究大多出于定性阶段，且多为针对原因，影响等的分析。针对开征数字税的原因，各个国家各有不同，但国内学者大多认为由开征数字税国家国内外两大类因素构成。以法国为例，法国政府陷于财政赤字，急需通过增加政府财政收入，维持马克龙政府的正常运行。同时，开征数字税也是恢复税收公平，规范经济运行的手段。同时，由于法国与美国之间的贸易竞争，法国数字税的开征成为了法国在国际上维护税收权益的手段。在影响方面，数字税的开征可能会引发税收对抗，造成国际税收利益争夺的加剧，这一判定是根据开征数字税的背景所做出的。同时，数字税的征收会构筑数字经济的贸易壁垒，给美国与欧盟的数字经济贸易造成负面影响，打击美国投资者信心。国外对于数字税的分析较为深入。最初，数字税是作为BEPS行动计划下的几个突破性方案之一被提出来的，在“显著经济存在”和“价值创造”理念之下，企图通过具有突破性的“数字经济预提税（或均衡税）”来作为解决数字经济挑战的一种方式。针对数字税的影响，德勤根据调查研究结果表示：由于数字税易于转嫁，该税收的开征在短期内对于法国弊大于利。此外，由于数字税的法律规则解释，税收指标等要素仍然十分模糊，数字税的征管水平较低，这会制约数字经济的发展。对于数字税的合法性，国外主流学者认为，鉴于税收协定的约束，数字税只能设置为间接税以获得合法地位。同时，各国对于征税范围的界定与用户认定的交叉可能引起多重征税的问题。
4. 计划与进度安排
2022-11-01至2022-11-30 搜集国内外相关文献资料，联系指导老师。对这些资料进行分类汇总，完成课题的文献综述；
2022-12-01至2022-12-30 整理完成前期准备工作和开题报告的撰写；
2022-01-01至2022-01-31 查找资料，思考论文大致提纲，总结成文，上交导师等待指导意见；
5. 参考文献
[1]励贺林.对数字经济商业模式下收益归属国际税收规则的思考.[J].税务研究.2018（402）：77—83
[2]杨杨.法国数字经济税收相关问题探析——基于全球BEPS行动计划.[J].税收经济研究.2015(04):7—12
[3]谢波峰，陈灏.构建中国特色的数字经济税收框架.[J].中国财经报，2019（006）
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