1. 研究目的与意义
1.选题理由
近年来，随着经济的不断发展，税收收入在财政收入中所占比重不断提高，其决定着一个国家运行的经济基础，其作用不言而喻。而公司作为微观企业在充溢着税收征管裁量的空间中开展经营活动，必然也会观察、分析、应对征管裁量对自身带来的影响。趋利避害成为企业积极应对税收裁量权的必然选择。但是，税收征管裁量对公司避税行为的影响并不是那样不言而明。西方经济理论也一度对行政管理的弹性空间进行讨论，目前尚未完全达一致的结论。税收征管裁量是否及如何影响企业纳税行为？这些纳税行为的改变是否及如何影响企业价值？如果影响，影响的程度如何？这些问题是本课题要研究的内容。
2.研究意义
通过本项研究，我们可以了解税收征管裁量权作为公司视角的外部机制，其对企业避税行为的影响的规律性特征，从而对理解税收征管裁量权的特征以及对微观企业的经济后果提供经验证据，研究结果补充政府力量作用于微观企业决策过程及机制的理解，也丰富了公司税务决策的理论研究。考虑税收征管的公司治理作用，为避税问题的研究提供新的指引，有助于公司围绕公司价值进行更好的税收筹划，并加强现有研究的有效性和完整性。
2. 研究内容和预期目标
1.研究假设
H1：公司所在地区的税收裁量权越大，公司价值越高。
H2：公司所在地区的税收裁量权越大，其避税程度越高。
H3：公司所在地区的税收裁量权越大，公司避税程度与公司价值之间的相关关系较强。
3. 国内外研究现状
就税收征管裁量权而言，现有研究结论是混合的。曾亚敏等人（2009）将税收征管视为公司治理的一种外部机制，发现税收征管力度强、较少使用行政裁量的地区，企业代理成本较低，大股东会较少出现占用上市公司资金等潜在侵占行为，企业会计收益和股东回报都会比较高。而李元旭等人（2011）的研究则指出，所得税优惠的裁量会吸引本地企业努力争取裁量优惠，而不给予提升跨区域资源配置能力和外部竞争能力以充分重视，对企业长期竞争力有负面影响，同时会带来企业寻租与政府腐败。
现有研究对行政裁量权的关注，西方研究较多在法律以及宏观经济视角展开，缺乏相应微观基础；中国的研究较多从企业出发，发现政府行为（隐含行政裁量的政策含义）会对企业带来何种影响，但缺乏直接从政府裁量出发进行讨论。基于此，我们认为，目前国内外研究缺乏将政府行政裁量与微观企业行为直接进行联系的讨论。本文研究主题从行政裁量的内生性出发，讨论其对微观企业行为的影响，讨论其对微观企业行为的影响，恰弥补了现有研究的空白。我们认为，直接从对税收裁量权角度出发，可以直接观察政府行为对企业的影响；同时这种将宏观因素与微观企业行为直接联系起来的做法，能够避免宏观经济研究关于宏观变量之间联系的结论缺乏具体作用机制解释的缺陷。因此，我们认为本项研究既具理论意义，又对社会实践能发挥直接指导作用。
4. 计划与进度安排
1.研究方法
总体来说，本文综合运用实证研究方法。从整体研究来看，实证研究方法居于主导地位。样本数据的选取至关重要，其数据主要来源于wind数据库，以2009-2022年我国Ａ股上市公司为研究对象，在Excel软件中进行数据筛选、指标计算、汇总等基本处理。然后用现有的相关研究为基础，结合本文的研究目的，设定适用于本文的研究模型并确定相关变量，同时还要明确各个变量的具体度量方法；最后运用Stata统计软件进行相关性检验、回归分析等，根据样本数据的实证检验结果最终得出本文的研究结论。
2..研究变量
（1）公司价值
在现有研究中，国外学者普遍使用Tobin’s Q值衡量公司价值，该指标是基于市场价值测算的，相比较于会计绩效指标会更有效。本文研究中的公司价值，主要是指公司的市场价值，即包括公司股票市场价值与公司债券市场价值两部分内容。同时，本文选用Tobin’s Q值作为公司价值的度量指标。
（2）避税行为
Chanetal.（2010）通过研究证实，中国上市公司的会计与税收差异与其被税务机关作出的所得税纳税调整额呈正相关关系。可见，我国税收稽查部通常采用会计与税收差异指标，从而判断一个公司是否存在隐藏的避税情形，此指标对于我国来说具有适用性。
（3）税收征管裁量
国内文献中比较常见的度量方法主要有两种方法：一是根据各地区每年税务当局稽查查补收入占该区当年税收收入总额的比例来间接度量。这个度量方法建立在一定前提假设上，即各地区公司避税的初衷与动机是一致的，而在实际中，由于各地区税务征管程序和法制规定等存在一定差别，因此该方法在使用上具有一定的局限性。二是通过税收努力指标来反映税收征管强度。本文采用上述中第二种方法，即用税收努力指标来间接衡量税收征管裁量。
（4）控制变量选取
本文主要参考了曾亚敏和张俊生（2009）陈旭东和王雪（2001）、刘行和叶康涛（2013）、张玲和朱婷婷（2022）研究中所选取的控制变量么后，综合考虑三个模型的需要，最终选取的控制变量及定义具体列示如表所示：
变量汇总表及界定
|
| 变量 | 变量符号 | 定义或描述 |
| 被解释变量 | 公司价值 | Tobin’s Q | （股权市值＋净债务市值）/期末总资产 |
| 解释变量 | 税收裁量权 | TD | 实际税收负担与预计税收负担比值 |
| 避税行为 | TA | （税前会计利润一应纳税所得额）/期末总资产 | |
| 控制变量 | 固定资产规模
| PPE | （固定资产净额 投资性房地产净额）/上期总资产 |
| 成长性 | GROWTH | （当期营业收入-上期营业收入）/上期营业收入 | |
| 盈利能力 | ROA | 税前利润/总资产 | |
| 公司规模 | SIZE | 期末总资产 | |
| 资本机构 | LEV | 资产负债率 | |
| 年份 | YEAR | 样本所属年份 | |
| 行业 | INDUSTRY | 样本所属行业 | |
| 地区 | PROVINCE | 样本所属地区 |
3.研究模型
回归分析所采用的主要方程如下：
其中，TD代表税收裁量权（Tax Discretion），代表公司价值，Control为方程的控制变量,TA代表避税程度（Tax Avoidance）
5. 参考文献
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Johnson,S., Kaufmann, D. and Shleifer, A., 1997, The Unofficial Economy in Transition,Brookings Papers on Economic Activity, 2:159-239
-
2.La Porta,R., F.,Lopez-De-Silanes, A.,Shleifer, R. and Vishny, 2000, Agencyproblems and dividend policies around the world, Journal of Finance, 55: 1-33
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潘雷驰, 2007, 我国税务人员行为目标探索——来自安徽省的实证分析, 管理世界, 2:44-52
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