1. 研究目的与意义
作为我国流转税制中最主要的两个税种，营业税和增值税自1994年分税制改革后，一直处于两税并行的格局。然而，当经济体制改革逐步深化时，该格局随之显现出不合理之处。因此，自2012年1月1日起，我国开始展开营改增的试点工作，目前已经在全国范围内实行。
营改增对企业的发展有着不同程度的影响，其中，对于交通运输行业来说，由于该行业与生产制造业紧密联系。因此，营改增不仅对其自身经营产生影响，对于下游的生产制造业也会产生相应的影响。本文将以福建高速为例，通过交通运输行业营改增前后相关的税负、营业收入、成本费用等财务科目的变动，分析营改增对该企业的影响。此外，通过本文的研究，不仅可以找出目前交通运输行业营改增存在的问题，还可以为交通运输行业转变经营模式提供思路，更为推动税制改革提供政策参考。
2. 课题关键问题和重难点
关键问题：
1、交通运输行业在我国的发展现状及趋势；
2、营改增在交通运输行业的实施要点，尤其是难点和存在的问题；
3. 国内外研究现状（文献综述）
根据我国现行增值税税法，董新歌（2013）将增值税的定义概括为：增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额，应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税作为流转税类的一个主要税种，既具有一般流转税的特征，也具有一般流转税不具有的特征。对于增值税的主要特点，蒯正霞总结如下：（1）避开了重复征税的弊端；（2）采用普遍征税与道道征税；（3）同一商品税收负担相同；（4）税率能反映商品的总体税收负担。而营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税，以全部营业额为计税依据，税额与营业成本无关。因此，与营业税相比，增值税的有点和合理之处，就逐步显示出来了，营改增的重要性显而易见。
我国自2012年1月1日在上海进行营改增的试点后，目前已经在全国进行普及实施营改增政策。杨震（2012）认为：营改增政策的着眼点在于从制度供给的角度将征收营业税的行业改征相对中性的增值税，避免重复征税，从而实现经济增长的可持续性。营改增通过国家和企业利益的再分配直接影响企业收益，主要是减轻企业税负，增加企业收益，使营改增的企业获得一定的政策激励。然而，并非是所有的企业都能享受到这一政策优惠的。征收营业税的多数行业是没有独立完整的会计制度的小微企业。营改增后，大、中型企业是主要受益者，没有独立完整的会计制度的小微企业很难收益。
交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括铁路运输服务、陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。到目前为止，营改增的改革已经历时两年多了，对于营改增对交通运输行业的税负的影响，刘莉认为：交通运输行业短期内税负可能会上升，盈利能力会下降，这对于该行业会有小幅负面影响。但从中长期来看，随着税改的推进，未来全行业逐步完成营改增后，交通运输企业的税负会逐渐减少，其盈利能力也会逐步上升，这对交通运输业将是一个先苦后甜的过程。李卫花（2012）指出：营改增后，会计核算方面的变化主要是：企业进行账务处理时，纳税企业的收入和成本核算应采取价税分离办法。纳税人取得的营业收入采用销售额和销项税额合并定价方法的，应按规定换算为不含税销售额确定营业收入并计提销项税额；外购货物和劳务的支出，如果取得符合规定的增值税扣税凭证的，也应该以不含税价格确定存货、固定资产和成本费用等入账价值，同时确定相应的进项税额。于波（2015）认为：营业税改增值税后，企业主营业务收入的入账金额含义不同。营业税改增值税之前，企业主营业务收入是含营业税的，同时营业税计入应交税费应交营业税科目，并结转入营业税金及附加，改革后，主营业务收入不含税金，增值税单独计入应交税费应交增值税（销项税额）。张荣静认为：改征增值税后，纳税人既要如实核算收入和进项扣除额，还要规范使用增值税专用发票，要比营业税的管理复杂。另外，于波（2015）还指出：在充分考虑地方财政的基础上，从交通运输业的现实状况出发，在不断完善的过程中，就会出现企业需要同时接受国税与地税两个税务机关的管理与稽查、征收费用加大的问题，提高了征税成本，就会造成社会及企业资源的一定浪费，不利于行业资源的准确管理。除此之外，营改增对于企业的影响，还体现在对包括资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表的影响。
4. 研究方案
通过对营改增前后交通运输行业的财务结构进行分析，本文试图发现营改增政策对交通运输行业主营业务收入、发展能力、税负等方面的影响，并根据现状，结合相关政策，提出理论性的建议。
研究方法：本文采用理论分析与实证分析相结合的方法进行研究。首先，先从理论的角度分析营改增对交通运输行业的财务报表结构方面的影响，接着以福建高速为例，比较营改增前后福建高速的财务报告的变化，最后得出相应的结论并提出合理的建议。
本文主要框架：
5. 工作计划
论文具体写作步骤：
1）查阅与营改增对交通运输行业的影响相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；
2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；
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