1. 研究目的与意义
随着我国经济的不断发展，我国的居民消费结构也发生了巨大的变化。税收作为社会经济链条中的重要环节，也从多方面影响着居民的消费行为。而如今，我国居民消费更加关注教育、文化、娱乐、信息、旅游、医疗、健康等服务型消费，关于政府应如何推动现代服务业发展，从供给侧角度满足居民消费需求的研究还相对薄弱。
本次选择《促进居民消费升级和扩大的税收政策研究》这一论题，主要的意义在于：
1.通过对目前我国居民消费结构现象的剖析，讨论政府出台税收政策在促进居民消费升级和扩大方面的影响，并就促进居民消费升级和扩大提出建议；
2. 研究内容和预期目标
本题研究的内容包括：第一部分，分析我国居民消费结构的影响因素、特点及现象；第二部分，从理论和实证方面研究税收政策促进居民消费升级和扩大的影响；第三部分，也是本题的重难点，是讨论我国居民消费和升级现状以及税收政策存在的问题；第四部分，根据上述讨论，有针对性地提出具有价值的政策建议。
拟解决的关键问题：1.讨论能够促进居民消费升级及扩大的税收政策应该从哪些层面制定；
2.政策制定前期需要考虑哪些因素；
3. 国内外研究现状
国内研究：张伦俊、刘新利(1999)认为税收通过收入效应调节居民消费总量，又通过替代效应对居民消费结构起到调节作用。李俊霖（2006）认为，税收对居民消费的影响并非单向的，宏观税负的提高既可能通过减少个人可支配收入抑制消费需求，也可能通过增加公共产品供给刺激居民消费需求。刘尚希（2008,2013）指出税收与消费的关系是多维的，不确定的，税收总是在影响消费，通过宏观税负水平和税制结构影响宏观消费水平，运用税种的微观税收政策以及对于税收要素的调整，影响企业和居民的消费供给、消费需求和消费环境，形成税收对微观消费的影响。洪源、肖海翔（2009）认为，在收入分配失衡背景下，应对不同收入人群消费需求做好目标定位，并采取差别化的税收政策措施来刺激不同收入人群的消费需求的有效增长。樊轶侠（2011）提出税收影响居民消费的效应主要体现在收入分配效应、消费挤入或挤出效应，消费预期效应和消费环境效应这四个方面。因此，扩大我国居民消费应以税收制度创新作为重要的动力机制，实行结构性减税，同时调整中央与地方之间的税收分配结构;重视发挥税收政策促进就业的功能;加大发挥所得税和财产税调节居民收入分配的功能，并促进消费环境的改善。马海涛和立道(2011)就税收政策通过提高居民消费能力、增强消费预期、改善消费环境促进居民消费的机制分析，认为当前我国国内的居民消费潜力具有巨大的挖掘空间;从税收政策角度应进行的改革是:总体上向以直接税为主的税收构成方向转变，降低企业部门税负，加大对个别行业企业的税收优惠以及居民部门个人所得税和消费热点领域的税收改革，以促进居民消费，扩大内需。徐冲和王晓策(2012)指出，我国应该强化税收政策对收人分配的调节力度，促进消费需求的增长、产业结构的升级和经济发展的质量。毛军(2016)利用空间Durbin计量模型研究发现，税收负担和政府财政支出规模对我国区域居民消费水平具有正向的传导作用，同时，存在负的空间外溢性特征;以间接税为主的税制结构与以投资性支出和消费性支出为主的财政支出结构则抑制了我国区域居民消费水平，同时存在着负的空间外滥性特征。屈艳贞(2016)实证检验结果显示，未预期财政支出与未预期财政收人对城镇居民的边际消费倾向影响分别为正与负。同时，增加未预期的财政收人将拉低城镇居民的边际消费倾向。 郭长林2016)考察居民消费对政府投资中击的动态响应，研究发现，政府投资扩张不仅会抑制居民消费，而且会产生明显的不对称影响。温涛、王汉杰、韩佳丽(2017)构建县域居民消费的动态最优化模型，运用分位数回归法，实证分析发现:县域居民的收入水平是影响其消费行为的决定性因素，且边际消费费倾向随消费;水平的提升呈现出速减的趋势:财政策仅在中高及最高消费组有显著的正向作用，在其余分位点上作用并不显著。
国外研究：Malthus（1836）是较早关注税收与消费关系的学者之一，在《政治经济学原理》中指出，为了使生产能力充分发挥作用，就必须保持足够的有效需求，由国家税收维持的政府非生产性消费的特殊作用在于保持生产和消费的平衡，促进生产的增长。Friedman（1957）根据永久收入理论认为，在长期中，永久性收入是稳定的，所以消费函数是稳定的。暂时性收入变动通过对永久性收入变动的影响而影响消费，所以短期钟暂时性收入的变动会引起消费波动。政府想通过增减税收来影响总需求的政策是不能奏效的，因为人们因减税而增加的收入，并不会立即用来增加消费。Feldstein（1982）指出，假设当前的财政态势不可持续，提高税收反而会降低财政违约风险和相关成本，从而人们因为语气收入的提高而增加即期消费，此时私人部门的反应依赖于对财政状况好转的信心，如果因税收提高而导致财政状况转变的可信度增加，当前税收足够大的变化将转变私人消费反应的方向。Blanchard（1990）认为，扭曲性社会会导致其对居民消费的非线性效应出现，并且，税率较高，经济中的扭曲效应越大。不过，Hemmin等(2002)基于F19个工业化国家和21个发展中国家1970-2000年的数据研究发现，税收对私人消费的影响究竟是凯恩斯效应还是非凯恩斯效应无法确定。Kaplanoglou (2004)认为，税制结构的任何调整都会产生重要的再分效应，进而对居民消费需求产生影响。Grossley 等(2009)实证考察英国增值税税率变动的影响时发现，增值税税率变化对消费者产生的收入效应很小，但替代效应相对较大，在消费者跨期替代弹性为1的假设下，增值税税率从17.5%降到15%能使消费者支出平均大约增加1.2%，即增值税税率下降通过替代效应对消费者的支出水平及其结构产生了显著影响。Bonis (2003)认为，不同国家商品税制之间的差异会导致消费者的边际替代率不同，形成不同的消费模式。C. Lluck, R. Williamns等(2012)采用詹森效用函数实证考察了税收政策在需求管理中的作用，证明最优税收政策对经济增长和居民需求能够产生逆周期稳定效应，即繁荣时期通过提高税负抑制通胀，衰退时期用低税政策刺激经济，从而实现私人消费需求的相对稳定。Keen 等(2006)认为，税制结构的任何调整都会产生重要的再分配效应，进而对居民消费需求产生影响。
通过上述归纳，我认为研究税收政策对居民消费的影响早已受到国内外研究人员的重视。一般来说，商品税通过税收的替代效应间接的对居民消费选择发挥作用，而所得税和财产税则主要是通过收入效应影响居民的消费能力与消费总量。由于居民消费作为拉动经济发展的三大马车之一，对于促进国家经济消费增长的贡献率却相对较低。因此我认为，我们站在前人的肩膀上，继续研究当前税收政策对居民消费升级和扩大的影响是具备相当重要的意义的。
4. 计划与进度安排
本文主要采用案例分析法、文献考察、比较分析和实证分析相结合的方法，首先 搜集和查阅相关的文献资料，为自己的学术研究积累丰富的素材。然后在此基础上，通过对自己收集到的文献及案例做对比分析，得出结论，完成自己的论文。
本文计划于2022年12月底完成文献综述，2022年1月底完成开题报告，并于同年2-3月份搜集相关案例，并分析案例核心问题，重点刚在税收政策对居民消费升级和扩大的影响这一方面，从而完成对初稿的撰写；在同年3-4月份完成论文的后续修改完善工作、提交终稿。
5. 参考文献
[1]杜仁宁.促进我国居民消费需求增长的税收政策研究［C］.吉林：吉林财经大学，2015.1-15
［2］促进我国居民消费扩大和升级的税收政策研究［J］.税务研究，2020,1:1-6
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