1. 研究目的与意义
当今世界,许多国家都非常重视提高企业的技术创新能力,因为它是国家技术创新能力的基础,资源配置的优化和产业升级都要依靠企业的技术创新能力和市场竞争力的提高去实现。从经济学视角看,企业技术创新活动具有公共产品,外部性和高风险等特点,会导致技术创新私人市场失灵,这样不仅会损害创新企业继续创新动力,而且会使企业都不思自主创新而只想“搭便车”,这样,市场竞争机制下企业对技术创新活动的投资规模就会低于社会理想水平,所以政府有必要对企业的技术创新活动进行引导和激励,以降低创新的成本和风险,保证创新企业的利益。
一般说来,政府主要采用两种政策工具来促进企业的技术创新活动:一是通过财政补贴、政府采购等财政方式直接支持企业的技术创新投入;二是通过税收优惠政策来降低企业技术创新投入的成本,间接支持企业技术创新活动。
20世纪80年代以来,我国制定了一系列旨在促进技术创新和高技术产业发展的税收优惠政策。统计显示,税收政策自1978年开始,在发布的所有技术创新政策中就占相当优势的比重,并且还有增长的趋势,在1996年至2002年的七年中,税收政策已经占有了25.93%的份额,成为政府激励技术创新的最主要手段。应当肯定,我国实施的税收优惠政策在加强企业技术创新能力、激发企业创新动力等方面已经发挥了积极作用,但也应当清楚地认识到,随着形势的发展变化,尤其是在我国提出实施自主创新战略背景下,一些政策的激励作用已明显减弱一些政策甚至已经成为企业技术创新的阻碍因素,因此,有必要对此进行深入研究,进而提出切合实际的税收优惠政策。
2. 研究内容和预期目标
本文的研究内容包括两个方面：第一,对税收激励政策的理论依据和作用机投进行较系统的理论分析,为丰富税收激励政策的理论研究做出学术贡献。
第二，在案例研究部分:(1)结合我国企技术创新能力现状,通过分析我国税收激励政策实施情况,总结取策实施特点和经验教训；(2)分析我国税:收微励政策的有效性及其阻碍因素,由此对我国税收激励政策的激励效应进行分析,评价政策激励的有效性,找出现行政策存在的问题和影响政策效果的制约因素。
本文拟解决的关键问题是在总结、综合已有的研究成果的基础上,一是利用财务知识分析政府介入技术创新的理论依据,进一步阐释税收政策在其中的作用机制；二是分析企业从事技术创新过程中我国目前税收在宏观和微观两个方面存在的问题;三是结合促进企业开展技术创新的需要,对我国税收优惠政策的完善提出建议。
3. 国内外研究现状
国内研究现状：大多数国内这方面的研究则是从定性角度展开的。赵书博，王秀哲和曹越（2019）认为我国应借鉴国外激励企业创新税收政策的经验，在研发环节，改加计扣除优惠方式为税收抵免优惠方式，根据企业创新活动的实质而非行业确定其是否可以享受优惠，对企业未享受到的税收优惠允许亏损向前结转退税；在成果转化环节，降低技术转让所得适用的实际税率等。廖家勤和毛忠滢（2017）认为完善企业技术创新税收激励机制的思路为：重新定位税收优惠政策目标，加大间接优惠比例，税收优惠政策向中小企业倾斜，加大对创新人力资本的优惠力度以及增强政策执行效果。田发和谢凡（2019）认为所得税税率的降低对激励企业增加科技创新投入具有显著作用，但对科技创新产出的激励效应不明显。进一步研究发现，税收优惠政策对不同区域和不同产权性质的企业科技创新影响存在差异性:对东部地区和民营企业的科技创新激励效果更加明显，而对于中西部地区和国有企业的激励作用有限。黄国斌，田志康(2008)认为美国和英国的 Ramp;D 税收抵扣政策对创新有很好的促进作用，并总结了英美在创新资源的分配、企业规模水平、混合政策等方面的税收政策设计的方法和经验，根据我国的情况指出了我国在税收政策方面存在的问题，并且提出了改进的建议。王少华(2006)认为我国运用税收政策促进科学技术发展已取得了一定的成效，但是也存在着一些问题，他通过对政策的分析提出了三点建议，一是针对科技税收优惠方式的单一性，在采取直接优惠方式的同时，更应注重间接优惠。二是对于税收优惠重点的不全面性进行改进。三是对于现行税收优惠政策支持科技发展中存在的问题加以改进。
国外研究现状：对于企业技术创新税收优惠政策存在的必要性和经济学理论依据的研究，国外学者多从经济增长和市场失灵两个角度进行分析，其理论较为成熟。因此，近二十年来，国外学者研究的重点主要集中在税收政策工具的有效性检验方面，研究的方法多为实证分析，常用计量指标是考察企业的研发投入情况，即当企业享有税收优惠政策时，企业是否将投入更多的相关资源用于研发活动。尽管税收优惠政策的影响程度不一致，或者说，有关税收政策激励效果大小的结论尚不一致，但各项经验研究基本表明税收优惠政策能够刺激企业研发投入，而且其长期效果要优于其短期效果（如 Ghellec etal.，1999;Bloom etal.，1999; Mustar amp; Larjauml;edo，2002）。国外学者对Ramp;D 投入税收减免的激励效应持相反观点。Mansfield（1986）、Griffithetal（1995）、Gravelle（1999）等认为税收减免无法对研发投入产生实质性的影响；Hall（1993）、Hines（1994）、Baily and Lawrenee（1992）、Mamuneas and Nadiri（1996）等证实税收减免对于企业的研发投入确实可以起到某种程度的刺激作用。产生以上分歧的主要原因是，美国资本市场的发展为研究提供大量数据，而这正是持否定观点的一方研究所欠缺的，研究结果不同也在于此。目前学术界对于税收政策激励企业研发投入基本上持肯定态度。
总之，税收政策对创新行为的激励依据和激励效果，西方学者给予了较多关注，其不足之处在于研究的对象多为发达国家，少有发展中国家;而国内研究出于政策设计的迫切需要，大多着眼于宏观层面。由于没有深入到税收优惠政策与企业技术创新之间的内在机理层面上，这些研究始终处于描述性和对策性的研究阶段，没有形成比较系统的理论分析框架。
4. 计划与进度安排
本文主要采用文献研究法和定性分析法。首先通过调查文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题，然后用归纳和演绎、分析与综合以及抽象与概括等方法，对获得的各种材料进行思维加工，从而能去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里，达到认识事物本质、揭示内在规律。
2022-11-01至2022-11-20 完成选题工作；
2022-11-21至2022-12-31 完成开题工作；
5. 参考文献
[1]赵书博，王秀哲，曹越.我国激励企业创新的税收政策研究[J].税务研究.2019,(8)：20-26.
[2]廖家勤，毛忠滢.激励企业技术创新的税收政策研究[J].科技管理研究.2017,37(16)：53-60.
[3]田发，谢凡.税收优惠政策对企业科技创新的激励效应研究[J].技术与创新管理.2019,40(3)：297-303.
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