1. 研究目的与意义
2018年7月27日，证监会发布《关于修改lt;关于改革完善并严格实施上市公司退市制度的若干意见gt;的决定》，对2014年《关于改革完善并严格实施上市公司退市制度的若干意见》进行修改。这次修改明确了上市公司构成欺诈发行、重大信息披露违法的重大违法行为的，证券交易所应当严格依法做出暂停、终止公司股票上市交易的决定的基本制度要求及其实施规则。金亚科技是继欣泰电气之后，在A股出现的第二家因欺诈发行股票被强制退市的企业，也是在新政策出台后第一家被强制退市的企业。强制退市是应对IPO造假的一种补救措施，而IPO审计才是杜绝和防范IPO造假的关键途径。证监会一再在补救措施上下功夫，是否也折射出我国现行IPO造假审计识别的薄弱？而其中存在的缺陷和不充分需要以强制退市制度的完善来进行弥补。IPO审计对于决定能否获得资本市场准入资格是必不可少的，审计的质量决定了资本市场能否健康、高效运转，也决定了资本市场体系的优劣。同时，会计师事务所和注册会计师作为资本市场的守门人，也应充分履行自己的职责，从而为IPO审计质量提供保证。在当前的情况下，立信审计金亚科技失败一案无疑警示我们必须重新审视当前的IPO审计情况，进一步完善和提升IPO审计体系。
2. 文献综述
一、研究内容此次案例分析将对立信审计金亚科技的全过程进行分析并提出创造性的建议，主要包括揭露金亚科技真实财务状况（舞弊事实）以及舞弊手段；分析立信会计师事务所在审计过程中未能识别金亚科技财务舞弊的原因；明确会计师事务所在IPO审计各阶段应负的审计责任；经过对照，识别出审计过程中的未尽责现象，并对这种未尽责现象发生的原因进行分析，主要从会计准则的漏洞、审计准则的不完善之处以及从业人员的职业素养等方面来进行阐释，同时思考如何对这些未尽责现象进行有效控制和防范，可从IPO审计风险的识别、应对和防范的角度出发，来挖掘本案例IPO审计过程的完善空间；探究对于IPO造假的审计识别，是否有更有效的识别方法，或者如何进行改进才能使当前的方法更有效；最后，对本次案例分析进行总结，并就当前IPO审计的总体情况提出创造性建议。
二、拟解决的关键问题
造成IPO审计失败的原因是什么？如何进行有效的控制与防范？关于IPO造假，是否有更有效的审计识别方式？如何实现审计手段更有效的实施和控制？
3. 设计方案和技术路线
国内与IPO审计相关的文献，涉及多个角度，就对审计失败这一现象的剖析来看，李莫愁（2018）以2000-2014年间我国证监会对会计师事务所和注册会计师的处罚公告为样本，首次考察了各项具体审计准则与审计失败之间的关系，并得出：对“审计证据”和“函证”及“关联方及其交易”的控制不充分是造成审计失败的主要原因。而如果从注册会计师的角度入手，闫焕民（2016）探究了签字会计师个人执业经验对审计质量的影响，得出：整体而言，签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量，同时，这一“执业经验效应”与“审计任期效应”之间存在替代型交互作用，但是在非大所中，“执业经验效应”的发挥效率更高。若从会计师事务所的业务质量考虑，孙达新（2018）研究了证监会2015年至2017年对会计师事务所和注册会计师的行政处罚公告，分析了会计师事务所和注册会计师行政处罚的特点和受罚原因，对会计师事务所今后审计工作的承接和进行提出了更高层面的要求，并对提高会计师事务所审计质量提出相关建议。而在更宏观的层面上，鲍圣婴（2016）对国家审计、注册会计师审计和内部审计三大审计主体的协调关系给出了自己的见解，强调了不同审计主体之间进行配合与协作。而在国外，与IPO审计相关的文献较少，有问题才有研究，这在一定程度上说明国外公司IPO审计程序较国内更为严密，基本上从根源防范了上市公司财务舞弊的行为。而其中的大多数文献，相对于国内，所涉及的也是数据化的层面。OH et al.（2017）探讨了韩国首次公开发行（IPO）市场的审计风险对指定审计师决策的影响。该研究检视了那些符合首次公开募股资格的公司与不符合首次公开募股资格的公司，评估了其报酬及报酬质量是否存在显著差异，以此来显示审计风险的影响。Aobdia（2018）对学术界所使用的十五项审计质量指标与会计师事务所内部检查、上市公司会计监督委员会个别业务检查所确定的审计过程质量指标之间的一致性程度进行了调查。
综合来看，当前国内外对于IPO审计及审计质量等方面的研究都具有一定的参考价值，李莫愁（2018）的研究可使审计师抓住审计过程的重点；闫焕民（2016）的研究对注册会计师如何更好地服务行业提供了理论基础，强调注册会计师提升个人素质、积累优秀的执业经验是提升审计质量的必经之路。孙达新（2018）的研究对会计师事务所进一步完善内部结构，提高业务质量有一定的指导作用。OH et al. (2017)和Aobdia(2018)采用的定量分析得出的结果分别对IPO审计独立性的会计决策和会计师事务所提升审计质量做出了贡献。国内研究大多以宏观分析为主，缺乏对审计具体过程的剖析，并且大多只是提出问题，对如何解决问题研究较少。而国外的定量研究由于制度、经济环境的差异未必适用于我国的审计现状，若只看数据则显得生硬。因此，本次针对立信审计金亚科技失败的案例分析会在宏观角度之下进行微观的延伸，比如在对审计程序的控制等方面做更多分析，同时，也会创新性地结合国内实际情况进行一定的定量分析，使结论更充分地反映客观现实。
4. 工作计划
第一阶段：2022-12-11至2022-03-17撰写论文初稿、完成中期检查工作。
第二阶段：2022-03-18至2022-04-25完成论文修改、定稿。
第三阶段：2022-04-25至2022-05-05完成外文文献翻译工作。
5. 难点与创新点
[1]李莫愁. 审计准则与审计失败——基于中国证监会历年行政处罚的分析[J]. 审计与经济研究，2017(2)：56-65.
[2]李杰，佐岩. 审计失败的反思与应对——以天丰节能公司审计失败案为例[J]. 财会通讯，2018(1)：85-88.
[3]闫焕民. 签字会计师个人执业经验如何影响审计质量？——来自中国证券市场的经验证据[J]. 审计与经济研究，2016，31(3)：41-52.
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