1. 研究目的与意义
党的十九届六中全会强调实现高质量发展是我国经济社会发展历史、实践和理论的统一，是开启全面建设社会主义现代化国家新征程、实现第二个奋斗目标的根本路径。而富有竞争力的企业是高质量发展的重要出发点，是真正打牢高标准市场体系的微观基础。
客观公正、及时准确地披露财务信息是资本市场得以正常运转的先决条件，对企业财务状况和经营成果的客观反映是利益相关者了解企业经营状况、做出正确决策的判断依据。然而，近年来我国资本市场上的财务舞弊现象层出不穷、不断暴雷。瑞信咖啡、康美药业等鲜活案例使投资者利益收到侵蚀，信心严重受挫，资本市场秩序被严重破坏，对我国市场经济高质量发展造成一定阻碍。
2020年3月1日，《中华人民共和国证券法》正式实施，在此背景下财务造假的防范与治理问题更受关注。作为新法推行过程中又一典型财务造假案例，宜华生活以其“存贷双高”的现象以及推成出新的造假手段为研究如何更好地从企业内部控制五要素的视角，如何更有效地避免企业财务造假提供了新的方向与新的思路。
2. 研究内容和预期目标
一、研究内容
本文围绕宜华生活财务造假案例以及如何更好地从内部控制视角来防范财务造假展开研究，其主要内容如下：
（一）引言
3. 国内外研究现状
进入中国特色社会主义新时代，我国资本市场飞速发展。为更好地实现高质量发展，上市公司本应成为带动经济发展的“火车头”。然而从辉山乳业到康美药业，从瑞幸咖啡到宜华生活，不断出现的上市公司财务造假事件不仅严重影响了资本市场有序运行，而且事实上影响了投资者对上市公司乃至资本市场的信任度。针对上市公司财务造假的动因，财务造假的不良影响以及基于内部控制视角下如何对财务造假现象更好地进行控制，国内外学术界进行了广泛而深入的研究。
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上市公司财务造假动因
在我国，财务造假一般被认为是利用各种故意欺骗隐瞒的手段，对于公司的真实经营状况，如现金流，财务状况，经营结果等进行粉饰以获取利益的违法犯罪行为。依据企业经营的内外部环境，财务造假的动因大致可分为两类。从外部环境来看，对近二十年来1507家沪深A股上司公司的财务造假案例进行分析，监管制度不健全是重要的诱发因素（王小涵和王育红，2021），而从责权发生制的角度出发，财务造假的部分诱因是责权发生制让利润不再受现金流的束缚，从而为企业财务造假提供了可乘之机（马靖昊，2021）。此外，审计机构缺乏良好的素养，无法准确把控市场细节的也是造成财务舞弊的重要因素（Gubran and Pritheega，2021）。而从内部环境的角度来看，有学者依据囚徒模型，认为企业经营者很可能由于短期行为以及同行业现有竞争者的的压力而倾向于不提供完全真实的财务信息（肖红玮，2020），也有部分学者相信管理者的权利变量过大，企业是高管的“一言堂”也是造成企业财务造假的重要因素（王宇凡，2021）。而从欺诈三角理论的角度出发，企业财务造假的又一主观因素是财务造假的掩饰难度相对来说并不高，并且有充足的应对措施可以将一系列的造假行为合理化。（Hashim，2020）
4. 计划与进度安排
1.2021年11月至2021年12月，拟订提纲。通过查阅学校图书馆书籍、电子网络、书刊杂志以及硕博论文等收集选题相关资料，在学习所有与论题相关知识点的基础上，总结要点并提炼出提纲，填写开题报告。
2.2022年1月至2021年3月17日，完成初稿。进一步收集论题相关资料，按照前期拟订出的提纲，充实论文的内容，并对其加以具体分析论证，完成论文初稿。
3.2022年3月至4月，反复检查修改论文初稿。仔细阅读初稿，对其不足之处以及语句不通顺之处进行修改，同时继续查阅近期文献以充实论文。
5. 参考文献
[1]程晓陵,王怀明.公司治理结构对内部控制有效性的影响[J].审计研究,2018(04):53-61.
[2]董卉娜,陈峥嵘,朱志雄.上市公司内部控制缺陷披露现状研究——基于2009-2010年深市主板A股的实证分析[J].证券市场导报,2016(08):72-77.
[3]刘洋.内部控制信息披露制度的选择与优化——以公司效率为分析视角[J].审计与经济研究,2011,26(01):57-63
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