1. 研究目的与意义
在中央经济工作会议中，习近平指出，我国经济运行主要矛盾仍然是供给侧结构性的，必须坚持以供给侧结构性改革为主线不动摇，在“巩固、增强、提升、畅通”八个字上下功夫，要提升产业链水平。提升产业链水平的关键在于产业结构升级。产业结构升级在当今进入新发展阶段至关重要。改革开放至今几十年来，中国通过投资和出口的粗放型经济的拉动下，取得了经济方面的快速发展，经济总量位居世界第二（李毓等，2020）。而在百年未有之大变局以及新冠疫情的冲击下，势必要谋求更加可持续的发展方式，保持和发展高质量经济。市场经济自我调节的弊端，必然需要政府加强宏观调控，财税政策的使用是最常见的手段。尤其以税收政策的使用，如以税收返还、税收优惠具有更加明显直接的作用。各地方政府纷纷采用税收竞争的方法来谋求本地的发展。虽然地方政府没有制定税率的权限，但自1994年分税制改革以来，地方政府获得一定的中央税权，通过各种方式使得实际税负率得到降低来吸引各种投资，提高GDP水平，谋求自身的经济发展以及官员自身的考核绩效（张学升，2021）。这种税收竞争现象或是被认为有利于产业结构升级，或是被看作对产业结构升级具有抑制作用。
研究税收竞争对产业结构升级的意义有两方面的内容。从理论意义上看，本研究拓展了税收竞争与产业结构升级的相关文献，为相关研究提供了有益的补充；构建了税收竞争与产业结构升级的固定效应模型，为探究两者之间的关系提供了较为稳健的证据资料；提出了从广义的视角定义税收竞争，关注各省实际税负竞争对产业结构升级的影响。在现实意义方面，有利于政府作为行政参考，建立有效率的税收竞争促进产业结构升级调整；协调各地区政府的税收竞争，实现竞争中的合作，创造共赢局面；为国家在税制方面的立法调整提供较为可靠的建议，促进税收规范化进程。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：在梳理税收竞争与产业结构升级相关文献的基础上，本文对税收竞争对产业结构升级的影响进行理论，同时，利用全国各省市2010-2020年的面板数据，基于固定效应模型，进一步对税收竞争与产业结构升级的关系进行实证研究；此外检验不同税种对产业结构升级影响的异质性特征。
拟解决的关键问题：税收竞争对产业结构升级的总效应，以及分税种对产业结构升级的异质性影响。
3. 国内外研究现状
蒂伯特最早发现地方政府间税收竞争的存在性。人是自由的，可以自己选择居住的地域，这种对地域的选择表现出人对某区域内公共产品的需求偏好。这时，竞争就在政府间产生了，政府通过税收和财政支出的竞争，吸引居民的入住，只要居民可以自由流动，政府间的竞争就可以提高行政效率。这也被形象地称为“用脚投票”（Tiebout，1956）。蒂伯特模型基于6个严格的基本假设之上，之后的研究通过对蒂伯特模型的放宽与改进，使得税收竞争不断发展与丰富。奥兹与蒂伯特在导致地方政府理论发展的原因方面存在分歧，他认为，竞争也会带来副作用，过低的税率会导致公共服务达不到最佳水平（Oates,1972）。Judd（1985）提出，地区间的税收竞争会出现一种“竞赛到底”的现象，从而出现对经济的负面影响。Crombrugghe（1990）的研究证实了奥兹的理论，非合作均衡的税收竞争导致各国设置过低税率是低效的行为。Luiz（1997）基于30国样本数据，发现尤其是在发展中国家，政府间控制力的薄弱使得财政分权达不到预期的效果。在税收竞争的空间外溢性上，Krugman（1991）研究指出，区域距离越远，影响越小，距离越近，影响越大。Teemu（2012）却发现临近城市的财产税税率对本市的财产税率没有显著影响，即空间外溢性不强。
多年来，国内在税收竞争方面的研究也颇有建树。李文、胡菲菲（2013）通过利用宏观税负作为税收竞争的评价指标，通过检验税收竞争的存在性与程度，认为全国各省之间具有模仿性的竞争关系。靳文辉（2015）则认为分税制改革对税收竞争存在一定的作用，但真正导致我国税收竞争的根源在于中央集权下对官员的激励体制。伴随税收竞争研究的深入发展，税收竞争对经济的影响获得更多的关注。孙英杰、林春（2018）基于动态面板模型分析了1994年分税制改革之后不同税种对经济发展的影响，认为增加直接税有利于中国经济发展。陈庆海、罗绪富等（2019）对厦门一市研究表明其经济总量与税收总量呈现单项因果关系，要促进经济发展，需要合理调节税收。近些年来，环境生态越发引起重视。李香菊、赵娜（2017）通过污染物的外溢性分析，认为地方政府之间的竞争强度越大，地区环境质量就越恶劣。田时中等（2019）利用差分广义矩估计，以中国30个省为样本，得出税收竞争具有“趋优性”，即税收竞争能够抑制污染排放。在资本流动方面，王凤荣、苗妙（2015）认为地区间的税收竞争显著影响了资本流动，引导了企业的异地并购行为。进一步探究税种对资本流动的影响中，赵娜等（2018）使用系统广义矩估计方法分析全国28省数据发现，所得税的竞争效率与资本流动有正向关系。
现在在新发展阶段，构建新发展格局，必须深化供给侧改革这条主线，进行产业结构升级。许多学者就税收竞争与产业结构升级进行了各自的研究。储德银等（2017）利用理论诠释和GMM实证考察，发现不同税种对产业结构的升级作用不同有些甚至截然相反。孔令池等（2017）认为“拉弗曲线”现象也存在于产业结构升级中，所得税较商品税有更明显的优化作用。肖叶、刘小兵（2018）主要从税收总量与税收结构双视角下利用面板门槛模型研究认为总税收竞争抑制产业结构升级，其中企业所得税具有抑制作用，而增值税产生促进作用。白重恩等（2015）基于全国省级数据验证了税收竞争会导致产业结构的不平衡。孙燕芳等（2021）聚焦于山东省，利用县级数据研究发现，税收竞争对产业结构升级的不利影响远大于积极方面。同时，张国庆、李卉（2019）考虑到地方政府间空间外溢性，即相邻地方地区政府间的广泛竞争带动类似投资的流动，会对产业结构升级产生影响基础上，得出不论是总量还是分税种对产业结构升级明显具有抑制作用。
4. 计划与进度安排
2022年11月25日-12月31日：完成开题报告。
2022年1月1日-1月31日：完成相关数据收集与整理。
2022年2月1日-2月28日：建立模型，并完成实证分析。
5. 参考文献
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李毓,胡海亚,李浩.绿色信贷对中国产业结构升级影响的实证分析——基于中国省级面板数据[J].经济问题,2020(01):37-43.
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张学升.地方政府税收竞争、技术创新与产业结构升级[J].财政科学,2021(05):46-55.
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Tiebout, Charles M .A Pure Theory of Local Expenditures .Journal of Political Economy, 1956, 64:416-424.
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