1. 研究目的与意义
（一）课题研究的现状及发展趋势
随着市场经济环境的变化而不断发展完善，内部控制管理的视角也在不断的延伸与拓展，从最初的会计审计视角逐渐转变为管理的视角，且在此过程中逐步树立风险管理理念。基于风险导向的内部控制，是从风险管理视角出发，将风险管控融入内部控制体系。内部控制一直是学术研究的热点话题，研究成果也较为丰富。主要体现在以下三个方面：1、内部控制的现状崔志芳（2020）认为随着市场架构的变化与竞争的逐渐激烈,目前企业面对的运营与财务风险不断增加,风险水平逐渐加大,导致企业倒闭大量出现。在现代公司制度构建和改进的同时,怎样避免企业利用舞弊来防止运营与财务风险就成为现代公司制度亟待解决的问题。孙雅洁 雷银生（2021）认为随着现代企业管理理论的逐渐发展，食品企业要求的经营环境越来越多变，内部控制体系的建立和完善已成为企业管理的必须要求。但有些食品企业的内部控制体系是无效的或者执行不到位，这也直接或间接地给企业带来了不利影响，也给消费者带来不安情绪。建立一个健全完善的内部控制体系是企业当前所面临的核心问题。陈特丽（2022）提出近年来，我国高科技技术迅速发展，高新技术企业在市场化经营中，会面临更多技术压力，同时高新产品快速的迭代，需要高新企业持续地加大资金投入。高新企业较关注内控建设，通过优化完善内控制度，来保证公司稳健经营。设计资金管理制度、资产管理制度、研发制度、生产制度、销售制度等各类制度，来建立完善的内控制度体系。李伟（2022）提到国民经济的快速发展给我国企业的发展带来了良好的机遇，同时，随着国内外研究人员对风险管理框架的研究不断深入，企业内控体系的建设环境日趋复杂。此外，我国内部控制体系在2010年已经基本建立，相关配套指引体系也日趋健全，促使企业必须尽快完善自身的内控体系、不断降低企业成本、提高企业经营效益。孙颖（2022）认为在激烈的国有企业竞争中取得竞争优势,便需要加强对内部制度管理的完善,提高企业风险的控制,让企业的发展能够按照计划展开。通过对国有企业内部控制和审计来展开分析,根据国有企业的内部控制与遇到的审计问题进行探究。结合国有企业的实际情况,采取不同的解决措施,提高国有企业内部风险的控制,加大对内部审核的监督力,从而推动国有企业的长久发展。李绍梅（2022）认为新常态下企业面临的市场环境更加复杂，要想防控经营风险、保持稳定发展，必须做好内部控制导向下的财务管理工作，在合理配置企业资产、资金的前提下，实现利润最大化和发展可持续。Bedard等(2011)发现,未改进的内部控制缺陷四分之三左右都是由审计人员通过内控穿插测试发现的,企业往往会低估内部控制缺陷的严重程度,但这种情况很少会发生在遵从404条款精心设计内部控制制度的企业里。内部控制审计的效率和效果取决于审计人员执行内部控制评价任务顺序。2、风险管理的研究。李启中（2020）认为内控风险管理作为内部管理环境持续向好改善的基础，能够依托内控风险管理，完善管理制度、优化管理流程，在系统性、完备性的内控管理中，推进企业经营管理的战略布局。赵艳丽（2020）通过研究内部控制和企业风险管理后发现，企业的内部控制能力与管理风险成反比，即企业内部控制越高，企业的管理风险则越低，但是现阶段我国各企业的内控机制还很薄弱，内部控制有效性对上市公司的风险管理的影响依旧较低。肖锋（2021）认为对于企业风险管理来说，首先要对风险的影响因素进行有效的评估，并做好分类管理，以便对风险的影响因素进行预警，风险预警是风险管理的重要环节，能够明确企业风险存在的原因，还能够依据各部门的工作职责开展风险规划和管理，形成风险报告，全面、快速地对风险管理做出反应，提高风险预警机制的成效。张敏等（2021）表明我国企业风险管理模式的突出问题是企业将风险管理的各个部门分权化管理，这就会导致复杂风险的责任归属及界定产生矛盾，进而削弱企业的风险应对效能。马燕琳（2021）认为风险管控与内控管理具有相互独立性的特点。风险管控与内控管理之间的目标存在很大不同，彼此有着相应的侧重点。风险管理更加注重的是将市场交易作为导向，重视企业效益的创造以及收益的完成情况。同时，对企业内外部信息识别，以及信息评估、信息处理深度有着更高要求。内部控制更加注重的是制度的创建执行，往往是利用全过程动态管理方式来避免风险的发生，并对企业经营活动进行规范。卢敏莺（2022）提出风险管理与内部控制共同致力于企业经济效益的稳定性与发展的持续性。从风险管理来讲，风险管理强调风险规避过程，涉及企业管理的各方面。从内部控制来讲，内控以规范企业业务流程为主要目的，其工作落实以风险管理为基础。基于此，风险管理与内部控制工作的开展存在差异性，但其均对企业的发展具有推动作用。Abdullah Mohammed Alzharani(2016)考察沙特工业上市公司的审计委员会特征与风险管理和审计委员会活动的结合之间的关联。利用2007年至2011年期间对102个公司年度观察结果的横断面分析。汇总逻辑回归分析用于估计假设中提出的关联。研究发现，只有审计委员会的规模与风险管理和审计委员会的组合成正相关。Alawattegama Kingsley Karunaratne（2017）探讨了企业风险管理( ERM )实践的采用对企业绩效的影响。本研究选取了在科伦坡证券交易所( CSE )上市的45家银行和金融公司为样本，并使用主要和次要数据进行实证分析。采用美国特雷德韦委员会发起组织委员会( COSO )的ERM整合框架评估ERM实践的采纳程度。净资产收益率( ROE )被用来作为衡量企业绩效的代理变量，并使用多元回归分析来评估关键的ERM功能对企业绩效的影响。本研究发现COSO的ERM集成框架所建议的八个关键ERM功能中没有一个对企业绩效有显著影响。Dewi Hanggraeni（2019）在探讨内部因素、外部因素和风险管理变量对中小企业业务绩效的作用。调查结果表明，企业在识别和管理风险方面的活动将带来积极意义。3、提出建议或对策。现行研究主要从以下三个层面提出对策。努力优化内部控制环境，推进内部控制体系的建立健全.王毅刚（2021）简单介绍内部控制和风险管理的内涵，比较二者之间的内在联系及本质区别，并对如何提升企业内部控制和风险管理的效率提出改进措施。包括创新内控模式，建立“风险导向型”内部控制、树立风险意识，完善风险管理体系。邱芳艳（2021）提出明确岗位职责，企业环境控制涉及部门众多，为确保整个系统的良性运转，在优化组织机构的基础上合理授权是必然的。原则上秉承责、权、利相结合，依据经营目标和任务区分岗位，根据岗位需要选聘人才，同时落实责任具体到个人。这样，就形成了基于职责的逐一审批，确保各层管理人履行自身职责，有效监督管理下属，并逐级实现各层次目标。朱洁晖（2021）关注到在未来一段时间，我国的经济发展要更加关注内需的带动作用，当前的企业发展正同时面对着国内外的两大挑战。其中企业自身的风险管理和内部控制，便成了应对局势的主要手段。立足该问题提出几点建议。包括对焦组织需求，优化企业组织形式、树立市场意识，围绕风险问题开展管理活动、优化企业风险管理的流程和环节设计。刘凯龙（2021）提出经济体制不断改革，企业数量不断增加，竞争市场也越来越激烈，这标志着我国建设社会主义现代化的步伐正在加快。在这种时代背景下，企业想要有更好的发展，管理者需要提升自身的实力，完善企业内部的相关制度，如财务内部控制流程设计。由内而外地进行内部改革，提升企业的整体水平。通过对企业财务内部控制流程设计的分析，提出如何优化这一问题的有效性探讨和建议。（2）规范业务控制，加强主要业务环节的风险控制。王孝艳（2021）结合制造企业的运营管理特点，总结制造企业在实施内部控制过程中存在的主要问题，然后结合COSO报告对制造企业的内部控制优化提出一些解决对策，对制造企业的内部控制活动进行细化和规范，企业的内部控制活动要及时根据企业的业务环节的优化、管理架构的调整和外部环境的变化而更新，增加控制活动与企业生产经营活动的契合程度，突出内部控制在企业生产经营活动中对于效率提升的功能。郭霄宇（2022）认为业务流程涉及企业的各项具体工作，包括资金管理、资产管理、工程业务、财务报告等方面的工作，企业需要将内部控制关键控制点嵌入业务流程中，根据企业的发展规模和业务形式落实内部控制环节的关键控制点要求，企业在对业务流程再造时，需要从内部控制的要求出发，对各控制点采取相应的控制活动，实现对风险的有效防范。（3）完善内部监督机制，加强内部审计。任骏（2022）认为在上市公司的内部控制策略中，内部控制的监督工作最好与经营管理部门区分开，重新设立一个单独的监督部门，尽量不要与管理层有太多交集，监督的结果可以直接向董事会汇报，以此保证内部控制工作的效率；此外，还要培养监督人员的职业品格和素养，培养他们公平、公正的工作态度，提高他们的责任心和执行力。薛天闻（2022）立足于当前的企业内部控制管理理论，结合现阶段企业在内部控制体系建设中存在的普遍问题，分析如何优化内部控制体系建设。认为加强内部控制监督和考核。一是保持持续性监督机制。二是增强内部审计的独立监督管理效力。
2. 研究内容和问题
基本内容：
本课题的完成以文献查阅为基础，通过梳理归纳国内外关于食品风险管理相关文献资料，在理论分析的基础上，将企业内部控制与风险管理理念进行了有机的结合，利用层次分析法确认指标体系权重，并选取模糊综合评价法将定性评价转化为定量评价，形成评价体系。在对双汇集团内部控制机制进行分析后，建立了基于业务风险的内部控制机制，并对危机发生的结果提出了具体的引导和应对措施。旨在帮助双汇集团完善企业内部控制体系。
3. 设计方案和技术路线
研究方法：
1、文献研究法。本文通过阅读和整理内部控制相关资料，就国内外有关内控有效性及其评价的研究文献进行系统归纳，做好后文研究需要运用参考的理论基础学习。
2、案例研究法。在做好内控理论储备之上，本文以双汇集团为研究对象，建立适用的评价指标体系，运用综合的评价方法对案例公司的内控进行研究和有效性评价，发现问题并提出改善意见。
4. 研究的条件和基础
理论基础：
1、通过本专业内的专业课学习，掌握了一定的专业知识，具有了一定的知识储备；
2、在撰写专业课程论文过程中培养了初步的科研意识和能力；
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