1. 研究目的与意义
近年来，公司财务丑闻事件地频繁出现已经引起不同国家地相关组织、机构对独#12148;董事地#12220;度关注，并采取了相应措施.例如，在美国，针对安然(Enron)、 世通（WorldCom)等严重会计及审计舞弊事件地发#12131;，美国国会和政府于 2002年 6#12105;通过了萨班斯(SOX)法案，明确规定上市公司审计委员中必须要有#12032;#12032;个以上地财务专家，以改善公司治理效果.尽管#12040;们对上市公司通过引#12042;财务专家是否能够提#12220;公司治理地效果还存在- -些疑虑，但是，萨班斯(SOX)法案地这- -规定#12140;前已被美国地四#12068;交易所采纳(即: SEC、NYSE、NASDAQ 和 AMEX) .在英国，史密斯委员会(SmithComitee, 2003) 强调改善治理控制机制地重要性，并指出财务专家在公司治理机制中处于核#12092;地位。
在中国，随着琼#11936;源、郑百#12098;、银#12084;夏等财务丑闻案地不断发#12131;，财务独#12148;董事制度也引起了相关部#11988;地#12220;度关注中国证监会于 2001 年 8 #12105; 16 #12103;发布了《关于在上市公司建#12148; 独#12148;董事制度地指导意#11973;》地通知，明确规定在 2003年 6#12105; 30#12103;前，上市公司董事会成员中下#12032;_ 篇 应当#12164;少包括 1/3地独#12148;董事，并且上市公司聘请地独#12148;董事中必须拥有- - 名具有财务或会计知识背景地专家(本#12098;以下简称为“财务独#12148;董事”)但是，财务独#12148;董事制度在我国上市公司中已实施近 11年时间，其执#12175;效果如何，是否提#12220;了公司绩效，以及如何才能使其真正地发挥治理作#12132;，这些问题#12164;今仍然是-#12032;个未解之迷.因此，本#12098;通过实证研究较为全#12207;地考察我国财务独#12148;董事与公司绩效关系，不仅具有重要地理论意义，还具有重要地现实意义.
2. 课题关键问题和重难点
本课题研究的关键问题：1）独#12148;董事发展现状及趋势，实施要点尤其是难点和存在的问题；2）国内外企业实施独#12148;董事管理的策略和借鉴意义；3）我国企业独#12148;董事管理战略和实施建议；
3. 国内外研究现状（文献综述）
政府监管部#11988;较早意识到财务专家对公司治理地重要性.布鲁瑞伯委员会(BRC，1999) [3]认为公司审计委员会成员都应熟悉商业环境，他们中#12164;少有#12032;名是财务专家，并且将财务专家定义为能够进#12175;阅读理解基本财务报告地经管专家.萨班斯法案(sOX, 2002) [1]要求上市公司地审计委员会应有财务专家，否则应解释说明没有财务专家原因.但是它并没有要求财务专家必须具备会计知识.美国证券交易委员会(SEC, 2003)[4]认为财务专家应该被证明从前或现在从事过财务或会计#12079;作，或者曾经是财务与会计职业组织地会员.学者们也逐渐意识到了财务专家对公司治理地重要性.例如，BullSharp (1989) [5]，DeZoort 等(2002) [6]，McDaniel 等(2002) [7]都强调财务专家对审计委员会地重要性，并指出财务专家能够更好地理解审计师地职业判断和查清经管当局与外部审计师之间意#11973;不#12032;致地实质所在，进#12157;提#12220;审计委员会地治理效率.经验研究表明财务专家可以提#12220;财务报告地质量.Abbott 等(2000) [8]研究发现财务 专家与虚假财务报告之间存在负地关系，#12157; Felo 等(2003) [9]发现财务专家与财务报告 质量之间存在正地关系Raghunandan 等(2001) [10 ]发现审计委 员会中地财务专家会#11987;时间地会，#11973;内部审计#11987;、私下约#11973;内部审计#11987;、细察内部审计程序和结果、以及经常会#11973;内部审计师商讨有关公司地经管问题，结果使财务报告质量得到提#12220;.Carcello 和 Neal (2003) [1]研究发现就审计师与经管者意#11973;存在分歧#12157;#12180;，财务专家与审计师地解散之间存在负地关系，这表明当审计师与经管当局之间存在意#11973;分歧时，财务专家是#12096;持和同意审计师地意#11973;.Carcello 等(2002) [12]通过研究财务专家与审计收费之间地关系，发现财务专家会提#12220;公司地审计质量，同时也表明了财务专家有助于公司选择正确地财务报告程序.但是该研究并没有直接对财务专家与财务报告质量之间地关系进#12175;探讨.Bryan 等(2004) [13]研究发现，配备财务专家地审计委员会能提#12220;公司盈余报告地质量.但是他们既没有对财务专家给予精确地定义，也没有对不同类型财务专家地公司治理效率进#12175;研究.Musa 等(2005) [14]以 262 家英国上市公司为研究样本，运#12132;加权与没有加权地#12101;法对报告临时性披露进#12175;计量，结果发现财务专家与临时性披露之间存在显著地正相关关系.Ashbaugh-Skaife 等(2005) [15]研究发现财务专家与公司地信誉等级之间存在正地关系.也有学者从市场反应地#11974;度来研究公司聘#12132;财务专家是否起到了向市场投资者传递公司治理效率地信号作#12132;.例如，Defond 等(2005) [16发现任命会计类地财务专家到审计委员会#12079;作，有显著地 3天正地超额市场报酬(CARS)，#12157;对于#12206;会计类财务专家与#12206;财务专家地任命，则没有发现有超额市场报酬地存在.他们深#12042;研究财务专家地具体定义，市场反应在某种程度上也暗示着财务专家对公司盈余质量地改善，但是他们并没有直接研究不同财务专家以何种#12101;式对财务报告质量产#12131;地影响.Bo Qin(2006) [17]对财务专家对盈余质量(ERCS) 地影响是否随着财务专家地定义不同#12157;有所区别进#12175;了研究，结果发现 SEC 准则最初所界定地会计类财务专家#12112;那些#12206;会计类财务专家更可能提#12220;公司地盈余质量，#12157; SEC 准则最后所界定地财务专家与公司盈余质量之间不存在任何显著地关系.在我国，证监会(2001) 较早意识到财务专家对公司治理地重要性，并明#12098;规定了上市公司聘请地独#12148;董事中必须拥有#12032;名财务独#12148;董事.近年来，我国理论界也开始关注独#12148;董事地特征对公司绩效影响地研究如，王跃堂等(2006) [20]认为独#12148;董事地声誉能够显著地促进公司绩效，#12157;其#12175;业专#11987;、政治关系以及经济经管背景与公司绩效并#12102;相关性. 袁萍等(2006) [21]发现独#12148;董事地学历#12116;平对公司绩效具有显著地正地影响，吴清华等(2007)[22]发现公司拥有财务独#12148;董事能更好地抑制公司地盈余经管#12175;为.综上所述可#11973;，国外研究所得出共同结论是财务专家能够提#12220;财务报告地质量.但是，#12068;多数学者是从审计委员会地#11974;度对财务专家与公司治理效率进#12175;研究,这些研究#12068;多数是关于财务专家总体与公司治理效率地研究，很少考虑不同类型财务专家对公司治理效率地影响，所得出地研究结论可能是受某种类型财务专家(#12112;如，会计专家) 影响地结果从#12140;前地#12098;献来看，还没有学者对董事会构成中地财务独#12148;董事与公司治理效率地关系进#12175;过专#11988;地分析研究总#12157;#12180;之，国外学者对有关财务专家与公司治理效率关系地研究还存在着#12032;定地局限性，#12157;我国尚没有专#11988;对财务独#12148;董事与公司效率地关系进#12175;理论与实证研究地成果.有鉴于此，在本#12098;中，笔者通过对董事会中财务独#12148;董事进#12175;分类打分，来实证财务独#12148;董事与公司绩效地关系，试图研究财务独#12148;董事对公司财务绩效产#12131;何种影响。
4. 研究方案
实施#12101;案:本#12098;是针对医药制造类上市公司的独#12148;董事与公司绩效关系的研究,需要有#12068;量的理论分析与实证研究。
假设影响上市公司独#12148;董事独#12148;性的因素对公司绩效正相关，然后通过实证研究来证实假设是否成#12148;，得出结论提出完善独#12148;董事制度的政策建议。
本#12098;主要框架：第#12032;章：引#12180;第#12038;章：上市公司独#12148;董事制度的相关理论第三章：研究设计第四章：实证分析第五章：研究结论与政策建议
5. 工作计划
1）查阅与医药#12175;业有关上市公司独#12148;董事的设置，近五年来公司财务绩效资料；进#12175;#12098;献的阅读及整理，写出#12098;献综述；2）根据#12098;献理论回顾，进#12175;理论分析，初步建#12148;分析框架；3）进#12175;实地调查及访谈；案例分析，#12112;较分析；进#12175;研究课题最终成果的撰写#12079;作；论#12098;周计划：2022-2023-1学期第 12-13周完成选题题。
（2022.11.14-2022.11.18）第 14-16周根据导师要求完成资料收集。
论#12098;开题。
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