1. 研究目的与意义
2018年新的审计准则中关于关键审计事项新增了以下内容：
关键审计事项的含义与作用
1.含义
2. 研究内容和预期目标
关键审计事项可能影响审计风险、质量复核的复杂程度等因素，这些因素会影响审计费用
3. 国内外研究现状
我国审计市场的供给最初是在政府的行政力量下产生的，审计产品的需求方主要是来自两个方面，一个是政府相关部门、债权方、投资者等潜在利益者所构成的需求方，另一方面是真正为审计产品付费的管理当局，这就使得审计产品实际上是被管理当局所操作，管理当局对注册会计师进行雇佣与解聘，为了应付政府的检查要求进行审计并支付费用，而审计产品的质量高低并与他们无关。管理当局往往根据价格来选择审计产品的供给方，而高质量审计产品的高成本必然要求较高的价格，进而低质量的审计产品将会充斥市场。行业协会也是在政府的管制机构下强制安排的产物，并不是市场自律需要产生的。虽然1994年1月1日颁行的《注册会计师法》要求所有事务所都应独立执业。但目前政府过于干预下的审计市场的这种尴尬境地使得独立执业将面临一项长期的问题。
由于我国审计市场的特殊背景，审计产品真正的需求方是投资者和股东，为审计产品付费的委托方并不是审计产品的真正需求者，那么委托方更多关注的就是审计服务的价格而不是质量，价格与需求成反比例关系，需求方会更偏好低价格的审计服务。另一方面，低价格的审计产品成本必然也不会太高，审计程序的充分性也就难以保证，低价格的低质量审计产品将会受到欢迎，高质量的审计服务受到排挤，市场竞争表现为恶性的价格竞争。
对于注册会计师来说，一方面注册会计师提供高质量的审计服务，其所需要的审计程序就越充分，所花费的成本也就越高，根据成本效益原则，有限的审计费用难以弥补自己的成本。；另一方面，审计市场的存在主要是企业为了满足政府的相关检查要求，实质上并不关系审计产品的质量高低。注册会计师以经济人的身份存在于审计市场中，为了自身的效益，只能提供低质量的审计服务。这些因素都使得目前我国审计市场在供给方面存在一个低质量供给相对过剩的显著问题，注册会计师行业总体上处于的这种现状导致资源配置的效率较低，风险也在不断加大。供给方在供需的博弈中整体处于弱势地位，这在一定程度上大大提高了供给市场的竞争程度。
4. 计划与进度安排
实证研究并分析
5. 参考文献
[1]路军, 张金丹. 审计报告中关键审计事项披露的初步研究--来自A H股上市公司的证据[J]. 会计研究, 2018(2).
[2] 阚京华, 刘超宇. 关键审计事项的披露特征与思考--以2017年审计报告为例[J]. 中国注册会计师, 2018(4).
[3] 张凤丽. 新审计报告准则下关键审计事项披露分析与建议[J]. 会计之友, 2018(1):137-139.
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