1. 研究目的与意义
随着我国资本市场的日益完善，会计政策选择的重要性日益凸显，新会计准则允许企业根据自身经营特点及环境变化进行自愿会计政策变更。然而，上市公司为了能在日趋激烈的企业竞争中脱颖而出，以良好的业绩水平得到投资者的青睐，或是出于规避政治成本，维护高管层自身利益等动机的考量，企业进行会计政策变更并不是完全是为了保证会计质量，更多更为直接的是通过变更会计政策来修正会计质量报告。因为会计的法律法规赋予会计政策在进行选择时在一定程度上有自由度，在合理范围内针对同一事项变更会计处理规则以适应当下的经营环境是被允许的。与其他方式相比，利用会计政策变更进行盈余管理具有运用范围广、调整金额大以及后续影响小等特点。利用会计政策的可选择性以及政策的漏洞，上市公司努力选择有利于自身利益的会计方法，虽然有时候极其不合理，却不会触犯会计准则和法律的底线。尤其是对于上市公司而言，通过不同会计政策的变更可以改善报表利润，粉饰报表信息。会计政策的选择就为企业准确反映经营业绩提供了条件，也为企业提供了操纵利润的机会。如同经济发展的结果，盈余管理的后果也具有其两面性，一方面，过度的盈余管理会使得财务报告所反映出的盈余信息与企业的真实业绩相违背，造成会计信息不实的后果；而另一方面，适度的盈余管理有利于促进企业会计准则的完善和资本市场的发展。所以，如何规范上市公司这一行为成为资本市场的当务之急。对该问题的研究无论是出于对我国上市公司的监管的要求，还是对企业会计准则的改革需求都十分必要，在理论和实践上都具有重要的意义。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：
本文从上市公司利用会计政策变更的现状入手，包括会计政策变更的定义、原因动机等方面。然后进行具体分析并讨论这项行为的影响、后果、改进措施或解决办法，以达到规范上市公司利用会计政策变更进行公司经营管理的目的。
拟解决的关键问题：
3. 国内外研究现状
国外研究现状：
Modigliani Miller（1958）提出的资本结构无关性假说认为，会计政策变更无效性假说是建立在有效市场假说和资本资产定价模型基础上，因为在它们的模型里面，会计政策作为给定的变量仅仅只是一个形式，自发性会计政策变更完全不能影响资本市场上的股票价格。由于资本市场的股票价格对税收处理的反应先于税收最优化的自发性会计政策变更。
Cushing（1969）运用其所构建的模型对美国 1955年至1966年共计十二年中实施过会计政策变更的上市公司进行正交实验，在其#8220;AnEmpiricalStudyof Changes in Accounting Policy#8221;一文中总结了该实验的结果，他认为会计政策变更与收益平滑之间存在正相关。
4. 计划与进度安排
1、2022年11月：阅读资料，写出论文开题报告。
2、2022年1月初前 ：阅读大量资料并写出论文大纲。根据大纲进行调研，搜集资料，写出论文初稿。
3、2022年3月17日前：进行论文中期检查，报告论文进度，重点解决疑难问题。
5. 参考文献
[1] 杨成文.上市公司会计政策选择研究[M].上海：立信会计出版社，2006.
[2]张先治,王语嫣.会计政策变更对盈余管理的影响[J].东北财经大学学报,2011，(04):55-58.
[3]徐杉.会计政策变更的盈余管理动因研究[D].武汉：湖北工业大学,2012.
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