1. 研究目的与意义
随着企业会计活动的不断规范，人们对会计信息质量有一定的要求。为了保证会计信息的可比性，财务报表使用者在比较企业财务报表一个以上的期间时，可以正确判断企业的财务状况，经营成果和现金流量趋势。在正常情况下，企业采用的会计政策，在每个会计期间和每个期间前后都应保持一致，不得随意改变。但是，当经济环境和客观条件发生变化时，指南还允许公司改变其会计政策，以提供更可靠和相关的会计信息。这种自愿的会计政策变化随之而来，已经成为会计理论研究者和从业者经常讨论的热门话题。目前，对理论界自愿性会计政策变化的理论分析主要集中在选择性虚假财务披露假设和公司契约理论问题上，为研究自愿性会计政策的盈余管理和契约驱动因素提供了良好的理论依据。随着各种新理论的不断涌现，我们发现寻租理论和博弈论也可以用来在一定程度上分析自愿的会计政策变化。因此，本文重点理论不仅能使我们更好地理解自愿性会计政策变更的性质，丰富规范性研究，提高会计理论解释能力和预测中国会计实务，而且研究结论将有助于构建假设。这使我们有更多的角度对自愿性会计政策变化进行实证研究，使研究结论更具针对性，有助于我国会计理论的发展。
2. 研究内容和预期目标
本课题主要研究以下一些问题：
1.绪论部分：阐述本文研究的理论和现实意义、国内外的研究现状、研究内容与研究方法。
2.阐述我国会计政策变更准则的主要规定及相关内容。
3. 国内外研究现状
国外研究现状：
Gordon第一个提出了公司经理人员变更会计政策有经济动机,自那以后已涌现了大量的对会计政策变更进行检验的文献,这些文献对公司管理人员变更一组特定的会计政策产生会计报表的经济动机进行了深入的研究。这些研究可以归为两类:一是公司为支持或反对一项拟议中的会计准则而进行的游说行为,这种游说的目的是影响公司可能要进行变更的公认会计原则(GAAP)的制定;二是公司对其可以运用的一组会计政策所作的变更或变更。
Watts和Zimmerman根据经济学的契约理论,对会计政策变更的经济动机提出了三大假设:1.补偿计划假设。指在其他条件相同的情况下,有补偿计划的公司经理为扩大个人效用,更可能变更将未来的盈余转移到现在的会计程序,以便提高其报酬的现值。2.债务契约假设。指在其他条件相同的情况下,越接近违反债务契约条款的公司,为避免违约成本,越可能变更将未来的盈余转移到现在的会计程序。3.政治成本假设。指在其他条件相同的情况下,公司规模越大,越可能变更将现在的盈余递延到将来的会计程序,以避免因高额利润而受到政府的管制。
4. 计划与进度安排
第七学期：
第8~9周：完成选题;第10~12周：收集资料，认真阅读理解，完成开题报告第18～20周：完成论文初稿并在导师的指导下进行修改
第八学期：第2~3周：进一步修改论文，接受中期检查 第4周~10周：反复修改直至查重、定稿，参加论文答辩
5. 参考文献
[1]颜志元.中国上市公司会计估计变更实证研究[D].厦门大学,2006.
[2]王宇.上市公司自愿性会计政策变更研究[D].东北财经大学,2010.
[3]胡晶.自发性会计政策变更的动机因素研究[D].西南财经大学,2010.
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