上市公司会计政策变更现状、问题及对策研究开题报告

1. 研究目的与意义

会计政策变更具体分为两种情况：一是由法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求的强制性会计政策变更，二是准则允许企业根据外部环境变化和企业自身发展的需要进行自愿性的会计政策变更。后者给企业留有了很大的自主权和可操作性，在利益的驱使下，有的企业进行自愿性会计政策变更并不是为了更加客观、公允地反映公司财务状况和经营成果，提供更相关可靠的会计信息，而是希望能通过这种方式来满足自己盈余管理和平滑收益的目的。在这种情况下，人们更应该对企业行为投以关注，特别是A股上市公司。因为上市公司会计政策的变更不仅会影响到企业自身的现金流量，同时也会对社会经济产生广泛的影响。因此，研究上市公司会计政策变更的现状及其存在的问题，并积极寻求完善对策是很有意义的。

2. 研究内容和预期目标

本论文主要研究四个方面的内容。第一是我国关于会计政策变更的具体准则；第二是我国上市公司由于自身发展的需要进行自愿性会计政策变更的现状，通过案例研究自愿性会计政策变更的主要类型和导致的经济后果；第三是分析上市公司会计政策变更过程中存在的不足和问题，研究是否存在不合理的变更原因，比如：变更对利润表中项目的影响是否完整有效披露，上市公司是否为了避免连续亏损而进行与盈余管理相关的巨额冲销以调增利润；第四是针对第三部分的不足之处提出解决问题的方法，设计相应的对策。其中，第三和第四方面是本文的重点所在，要进一步规范自愿性会计政策变更披露的具体内容，通过外部监督的方式完善资本证券市场的管理，分离自愿性会计政策变更的选择权与监督权，旨在从多个角度规范上市公司通过会计政策变更的行为，减少不合理的情况。

3. 国内外研究现状

在国内学术界，最早由张鸣（2001）开始对自愿性会计政策变更进行理论研究，他结合当时的会计准则和国际会计的惯例，深入研究了会计政策变更的经济本质和表现形式，介绍了强制性会计政策变更的寻租理论并提出了自愿性会计政策变更的可比性理论，其中特别强调了会计政策的变更是社会经济利益的一种重新分配。吴水澎（2004）研究发现：企业为达到能够在资本市场上配股或增发的目的，当出现经营业绩下降甚至亏损时，新管理者会在当期采取巨额冲销，有意做大亏损，以便在未来营造经营业绩好转的状态。刘斌（2004）提出，我国上市公司发生自愿性会计政策变更行为较多的原因在于我国独有的企业契约特征，较高的企业盈利意味着较高的报酬，其导致的经济后果对企业原有股东及高层管理人员更有利。刘斌，江朝敏，朱丹（2005）以1998年- 2002年我国上市公司的真实数据为基础，通过多元线性回归模型发现了自愿性会计政策变更与强制性会计政策变更存在显著的相关关系，当强制性会计政策变更导致当期利润减少时，企业倾向于利用自愿性会计政策进行巨额冲销，以将亏损归咎于会计准则和制度。同时，颜敏（2006）研究1999年- 2001年披露会计政策变更的上市公司也表明，证券市场监管和强制性会计政策变更是自愿性会计政策变更的主要影响因素。在2007年新企业会计准则颁布执行后，颜敏（2009）的研究表明，自愿性会计政策变更，特别是公允价值计量正成为上市公司调整当期利润的重要手段。李振（2006）通过实证研究指出我国上市公司进行自愿性会计政策变更的行为大致为平滑收益以及盈余管理。特别是在一些有关民生的大型企业和收费限制性企业中，收益平滑行为多为减少利润，不过影响并不大。李松涛（2011）将上市公司会计政策变更行为与经济学联系起来，通过理性假设、契约理论、制度经济学三个方面指出了公司的会计行为主要是为了追逐利益，降低成本，适应环境。胡丽娅（2015）从财务分析的客观性和财务报表的可靠性两方面分析了会计政策变更对财务报表分析的影响，认为在这样的背景下应清晰划分领域，对重点项目和数据给予足够关注，以做出准确科学的判断。 徐念明，关国才（2014）将会计政策变更进行量化，通过多元线性回归模型验证公司利润与存货计价方式的变更、资产折旧变更、流动资产损失的变更正相关。唐少波（2017）指出了会计政策变更会导致多方面经济后果，并不仅仅是对上市公司自身财务、税务等现金流状况的影响，还有对投资者、债权人的影响，以及对证券市场的影响。并认为通过自愿性会计政策变更这一低成本高回报的行为来进行盈余管理的情况将会长期存在。

Norman Wong（2005）研究新西兰企业所得税会计核算方法从综合到部分分配的转变，从税收角度考虑了自发性会计政策变更带来的影响。Kachelmeier（2002）运用实验法来评估会计政策变更问题，认为自发性会计政策变更会产生一定程度的市场波动。

4. 计划与进度安排