1. 研究目的与意义
改革开放以来，我国市场经济高速发展，上市公司的数量显著增长，规模与业务量逐步扩大，这些都给注册会计师行业带来了新的机遇。随着上市公司业务逐渐复杂化、多元化，新环境下的市场也对注册会计师提出了更高的服务要求。与此同时，在中国加入世贸组织后，“走出去”和“引进来”的战略步伐不断加快，外商投资和对外贸易空前繁荣。我国会计师事务所也迎来了踏出国门、走向国际的机会。但我国会计师事务所起步较晚，无论在国内还是国际市场，国际四大都对我国本土事务所造成了威胁。这也促使我国会计师事务所需要不断发展、提升核心竞争力。
会计师事务所要想“做大做强”，仅依靠自身的扩张是远远不够的，所以会计师事务所的合并应运而生。2007年5月,中注协印发了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》，掀起了事务所合并的浪潮。会计师事务所的合并能够实现人力资源、客户资源等方面的整合，短期内迅速扩大规模，增强实力，达到互利共赢的局面，对整个行业的发展都起到了积极作用。
然而有关学者研究发现，在我国事务所合并的浪潮中，许多事务所仅仅追求表面规模化，忽视了对审计质量的控制。这些事务所在合并之后导致了重大的审计失败事件，“银广夏”、“獐子岛”等事件似乎让我们对合并后的审计质量是否真的有显著提高产生了怀疑。因此合并对于审计质量控制到底有怎样的影响是一个值得学者研究的问题。
2. 研究内容和预期目标
（1）研究内容
本文以瑞华会计师事务所的合并为案例的研究对象，通过对整个合并过程以及合并后的审计质量进行分析，研究会计师事务所合并后是否“做大做强”，合并如何影响审计质量。本文从审计收费、非标审计意见比例和客户规模三个方面度量瑞华合并后的审计质量变化，并从人力资源整合、客户资源整合以及品牌文化整合三个角度探究事务所该如何通过有效整合提高审计质量。最终总结瑞华合并后出现的问题及原因，对日后会计师事务所的合并提出建议和启示。
（2）拟解决的问题
3. 国内外研究现状
（1）国外研究现状
国外学者主要是通过研究大型国际事务所的合并案例对审计质量的影响，认为事务所规模越大，审计质量越高。由于国际四大会计师事务所在合并前自身就已经具备了较强的综合实力，因此合并后较少产生重大的实质性改变，因此国外学者主要研究的是合并与审计质量的直接关系。
DeAngelo（1981）认为，在其他条件都相同的情况下，事务所规模越大，审计质量越高。他认为审计质量会受到多方面因素的影响，只有当且仅当在事务所规模上存在差异时，事务所规模大小才可以作为衡量审计质量的指标。Watts and Zimmerman（1986）两位学者认为，大事务所更注重对合伙人的监督，进而审计质量也会相对较好。Dopuch and Simunic（1982）认为，审计师在工作中的投入以及审计程序的多少会对审计质量产生影响。大事务所因为有更多的资源而会有更多的投入，相应的审计质量也会更好。因此他们认为事务所规模越大，审计质量越高。Elizabeth Carson 和 Roger Simnett, Billy S.Soo（2012）三位学者通过研究发现，对于大型的国际事务所，例如国际四大，在它们过去经历过的数次合并中，它们的市场竞争力都因合并而得到了显著提升，同时审计收费也随之变高。
4. 计划与进度安排
在导师的指导下查阅国内外相关的文献，结合所学的专业知识认真研究所选课题，写出具有一定学术参考价值的毕业论文。研究计划安排如下：
2022年11月：与导师见面交流，查阅相关文献资料，撰写开题报告；
2022年3月前：在导师的指导下撰写文献综述、完成毕业论文初稿；
5. 参考文献
[1]DeAngelo L.E. Auditorsize and Audit Quality[J].Journal of Accounting and Economics,1981,(1)：113-127.
[2]Simunic.D.A. The Pricingof Audit Service: Theory and Evidence.[J] Service:Theory and Evidence. p153-167.2002.er on AUditor e. ccounting andEconoJournal of Accounting Review,1982,(January)：55-73.
[3]Sumithira Thavapalan,Robyn Mornoey, and Rogor Simnett. The Effect of the Pricewaterhouse CoopersMerger on Auditor Concentration in Australia: A Note[J]. Accounting and Finance,2002,(42)：153-167.
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