1. 研究目的与意义
从20世纪90年代初我国建立证券市场至今，国内外审计失败的案例屡见不鲜，甚至呈愈演愈烈之势，诸如国内的银广夏、麦科特以及科龙事件，国际的安然事件、世界通信财务欺诈事件等，使得相关的会计师事务所纷纷落马，甚至“烟消云散”。在市场经济的发展中，审计行业如雨后春笋般，发展快速，注册会计师和审计事务所的数量也随之快速增长。但是近年来爆发的多起会计事务所的舞弊案件，引起了人们对于审计行业以及企业的财务造假尤其是上市公司的财务造假行为进行关注，审计失败的原因主要是会计师事务所未能勤勉尽责以及被审计单位自身存在舞弊行为。所以，提到审计失败，通常与企业舞弊联系在一起。审计失败的后果相当严重，首先会计师事务所和注册会计师必不可免会受到证监会的相关处罚，以致让公众减少对其的信任；其次会使投资者对被审计单位失去信心，使得被审计单位难以吸收投资；更为严重的是会扰乱整个资本市场的运行秩序。研究审计失败的案例，分析审计失败的原因，有助于引导会计师事务所良性发展，警示企业加强内部治理，保持证券市场的平衡。
我国的会计师事务所虽然在借鉴了外国的经验基础上，并根据国内的发展情
况取得了很大的成绩，但是随之爆发的国内会计师事务所的审计丑闻给我国的审
2. 研究内容和预期目标
（一）研究内容
选取近年来亚太实业舞弊案件进行研究，通过选用案例分析的方法，对上市公司的审计失败原因、后果及对策进行分析，本文是在阅读了大量文献的基础上，结合相关理论进行的研究，从审计主体、被审计单位综合分析了审计失败的原因及结果。
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拟解决的关键问题
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（一）国外研究现状
在有关舞弊和审计失败的研究中，美国会计学家 Ananias Charles Littleton（1940）指出：注册会计师在执行审计工作的过程中，要保持应有的独立性。但是只有独立性是是远远不够的，严谨的审计工作还要求注册会计师具有相应的专业知识，并且能因时制宜、因地制宜的将所拥有的专业知识运用到不同的实践中。美国学者Beasley(1996)在分析公司舞弊对审计失败的影响论文中，指出公司的治理结构会直接影响公司舞弊概率。他选取了75家公司的舞弊报告进行分析，发现外部董事较多的公司，发生财务报告舞弊的概率比外部董事较少的公司低。LDeAegelo(1981)探讨了审计工作中审计质量和注册会计师审计独立性的问题。他认为，审计人员的审计价值就在于能够独立地发现被审计单位的问题，并据此形成报告，发布意见。澳大利亚学者Baxt教授（1970），美国学者Fiflis教授（1975），以及美国国会Melcafe委员会（1979）的研究揭示了：社会公众与注册会计师对在揭露公司财务舞弊问题上承担责任的不同认识。社会公众考虑的是维护自身的利益，认为要扩大注册会计师在审计过程中的民事责任，让注册会计师对已签字的审计报表认真负责；而注册会计师为了给自己留后路，并不愿过多承担民事责任。因此就注册会计师责任追究机制而言，民事责任的相关研究可以成为重点。
Chowhe Rice（1982）、Krishnan.J.Krishnan（1994）和Stephens（1995）的研究发现，被审计单位更换审计注册会计师对审计工作有着重大影响。因此，证券市场相关部门有必要对注册会计师的变更和更换进行有效监管和规范，这也直接影响了审计质量的高低。
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（一）拟采用的手段和方法
1.文献阅读法，通过图书查询、网上浏览、数据库查询等方法来收集资料。充分了解审计失败的相关理论，了解国内外相关方面的研究，熟悉案例，以形成本文初步框架。
2.实证分析法
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[1]卞珅.审计失败原因及对策浅析[J].山东经济战略研究,2017(05):63-64.
[2]陈治敏.审计失败对上市公司会计信息质量的影响及控制[J].成都教育学院学报,2002(03):66-69.
[3]禇青海.Z 公司关联方交易舞弊审计案例探析[J].北方经贸,2018(01):92-93 113.
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