1. 研究目的与意义
我国经济现处于高质量发展阶段,健康高效的资本市场是建设现代化经济的关键条件。然而,证券市场快速发展的同时也暴露出许多问题,我国上市公司财务舞弊问题频出,财务舞弊行为,违反市场“三公”原则,危害中小投资者利益,破坏市场,进而影响整个经济社会的健康发展。近年来,我国上市公司的财务舞弊手段愈加复杂且难以识别,如何有效地防治财务舞弊,成为了亟待解决的难题。因此,研究上市公司财务舞弊问题,对财务舞弊案例进行研究,对于提高上市公司治理水平降低市场风险意义重大,更有利于国家经济的平稳发展。
2. 研究内容和预期目标
本课题主要研究四个方面的内容。第一是上市公司财务舞弊的理论基础。第二是上市公司财务舞弊的案例分析,以GONE理论为依据,分析此案例中的财务舞弊手段,同时对大量的财务数据及具体事例运用相应的财务分析方法,剖析其财务舞弊过程。第三是相关案例财务舞弊动因分析,按照GONE理论四因子阐释案例财务舞弊的深层次原因。第四是从GONE理论的四个角度出发,结合此次案例有针对性地提出防范我国公司类似财务舞弊行为的对策及建议。其中第三和第四是本文的重点所在,通过案例分析,对财务舞弊防范和治理进行探究。
3. 国内外研究现状
Treadway Committee的研究结果表明,企业会出于防止公司经营业绩下滑的目的而进行财务舞弊,财务状况差的公司越有舞弊倾向。舞弊冰山理论从舞弊行为、组织结构两个方面研究财务舞弊产生的原因,这是最早的舞弊理论,也称二因素理论。Albrecht把压力、借口和机会看作导致舞弊行为发生的三个因素,又称作三因素理论。Bologana等人提出四因素理论(GONE理论),四个因素具体是指:贪婪、机会、需要、暴露。从实证方面和案例方面不断深入研究财务舞弊,丰富了学术界的研究。吴灿森提出产生财务舞弊问题的根本原因在于,企业缺乏完善的内控体系、审计工作有漏洞、监管制度不到位等等。王瑞雪,乔瑞红在实证研究过程发现有几个原因为上市公司舞弊提供了机会:失效的内部控制、复杂的关联方关系及交易等。陈仕清,薄斓,姚海鑫认为影响财务舞弊现象发生的外部因素主要包括舞弊行为是否容易被暴露及证监会处罚力度是否足以形成威慑,企业和投资者之间信息是否对称等。朱伟认为内外因的结合诱发了舞弊,内因如像企业内部控制存在缺陷、管理层贪婪心理等;外因可能涉及证监会的惩罚力度不足、审计机构监管不力。胡华夏,刘雯则通过对三个舞弊公司的样本分析,表示企业的舞弊动因会因为所处生命周期不同而不同。在国内外学者的不断努力下,目前学术界对财务舞弊动因的研究成果已经非常丰富,理论和案例分析素材都非常的丰富。
4. 计划与进度安排
(1)2022年11月:确定选题,收集相关文献资料。
(2)2022年12月:广泛搜集并阅读文献资料,了解国内外与选题相关问题的研究现状、成果、观点后,进行文献综述,写出开题报告。理清思路并确定论文写作提纲。
(3)2022年1-3月:完成论文初稿,重点解决写作中遇到的问题和难题。配合指导老师进行论文写作的中期检查。
5. 参考文献
[1]Edmond Ofori. Detecting Corporate Financial Fraud Using Modified AltmanZ-Score and Beneish M-Score. The Case of Enron Corp[J]. Research Journal of Finance and Accounting,2016,7(4).
[2]潘威.上市公司财务舞弊行为国内外研究综述[J].山东纺织经济, 2018(12): 16-18.
[3]苗爱红.基于舞弊风险因子理论的上市公司财务舞弊治理研究——以尔康制药为例[J].财会通讯,2020(20):100-103.
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