1. 研究目的与意义
随着国家经济的发展，市场经济体制的改变，企业的内部制度、性质、发展规划也随之而改变。纳税筹划在国外已经较为成熟，多数企业都设有专门负责纳税筹划的部门，许多大型的企业专门雇佣税务师，税务咨询顾问等专业人员，来处理企业的涉税问题以及每年对企业进行纳税筹划。而国内引入纳税筹划的时间较短，纳税筹划为国内企业所接触的程度较浅薄，很多企业尚未形成纳税筹划的概念，不知道何为纳税筹划。但是现在国内越来越多的企业意识到纳税筹划的重要性以及必要性，尤其是对于一家大规模的企业，纳税支出占每年支出的很大比例，若能做到合理的纳税筹划，合理合法的减少纳税支出，那么对于企业来说就可以做到节约成本，节流的作用，从而提高企业在市场上的竞争力，而在市场上谋得一席之地，保证每年一定的市场份额，有利于企业的长期发展，走的更高、更快、更强。在此背景下，探索和研究企业所得税的纳税筹划，具有重要的理论意义和现实意义。
2. 课题关键问题和重难点
关键问题：
1、企业所得税的纳税筹划于企业而言的重要性、必要性和现实意义；
2、企业所得税纳税筹划国内现状：我国多数企业对企业所得税纳税筹划的理解程度以及接受程度不高，进行企业所得税纳税筹划中已经存在及潜在存在的问题，以及与国外企业所得税纳税筹划比较存在的不足之处；
3. 国内外研究现状（文献综述）
所谓纳税筹划就是，张淑莉（2011）说：纳税筹划是指纳税人在熟知税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等相关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。纳税筹划既不是逃税，也不是漏税，更加不是偷税，而是合法合理的对纳税进行筹划，进而达到少缴纳税款的目的，但这是在国家相关税收法律允许的基础下而进行的。国家鼓励企业进行纳税筹划，企业若纳税筹划得当，少缴纳的税款用于企业的经营，提高企业在市场的竞争力，有利于企业的长期发展，甚至于造就国际知名企业。因此纳税筹划若被企业正确运用，想必会取得不俗的成效。
随着国家经济的发展，市场经济体制的改变，企业的规模日益壮大，愈来愈多的企业重视纳税筹划，因此纳税筹划作为一种全新的模式应运而生。刘颖（2012）将纳税筹划定义为：税务筹划，是企业减轻税务负担，实现经济利益最大化的一条合法途径和最佳选择，是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的说明，它说明了现有税法的不健全特征。因此，它能促进税收法制的完善，有效地推动税收法制化的进程。人们将纳税筹划定义为根据国家各部门出台的相关政策，充分响应国家号召，合理合法科学的规划税种的缴纳，而企业所得税作为企业一项不可转嫁的大税，无疑成为了最迫切需要筹划的税种。与此同时，企业所得税的纳税筹划对于企业来说有诸多优势，对于企业的长期发展起着至关重要的作用。张淑莉（2011）认为：企业纳税筹划的必要性具体体现在以下两个方面：一是税务筹划有助于提高企业的经营管理水平，税务筹划可以减轻企业沉重的税负，因为详细的税收策划，不仅仅是对企业有关涉税事宜的筹划，更是对企业生产、销售等各个环节的统筹安排，是由纳税筹划方案统一体现的；二是税务筹划客观上促进了国家税收制度的健全和完善，从税收筹划的概念看出税收筹划以不违反国家现行的法律、法规为前提，不乱摊成本费用，不乱调利润，这也是税收筹划区别于偷税、漏税的根本标准。 李菁（2010）做了总结：企业所得税纳税筹划的意义企业所得税税负重，而且企业所得税属于直接税，不能转嫁，只能由企业自己承担。因此，进行企业所得税筹划对企业的发展有着重要的意义。首先，有利于减少企业所得税的负担，使企业实现利润最大化。企业所追求的利润是税后利润，企业所得税的减少，可使税后利润增加，使企业获得更大的利润。其次，有利于合理配置企业的资源，保持社会经济运行的高效性。为进行企业所得税筹划，必须对企业各项目的运行进行合理的规划，对各成本费用进行合理的筹划，在力求所得税最低的情况下，也实现了资源的合理配置，经济运行的高效性。最后，有利于提高企业的竞争力，提高企业的市场地位。企业进行纳税筹划，规范了企业的运作行为，使企业的经营运作更加合理有序，从而提高企业的经济效益和财务管理水平。李婧瑗（2013）对这个问题进行了独创性地阐述：税务筹划有很强的目的性，就是要使得纳税人的税收利益最大化。它有两层含义：第一，选择低税负。低税负意味着低的税收成本，低的税收成本则意味着高的资本回报率。第二，滞延纳税时间(非指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为)。税款缴纳期的推后，除了可以获得资金的时间价值外，还可以减轻企业的税收负担。在此基础上，以纳税期限递延法为例，纳税期限递延法是指采用延(缓)期缴纳税款的节税技术，即递延纳税。中小企业根据税法的有关规定将应纳税款推迟一定期限再缴纳。递延纳税虽然不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息，对纳税人来说等于降低了税收负担。纳税期的递延有利于资金的周转，不但节省了利息支出，还可以使纳税人享受通货膨胀带来的好处，延期后缴纳的税款由于通货膨胀币值下降，更降低了其实税负额。纳税人在某一年内取得特别高的所得，有可能被允许将这些所得平均分散到数年之后去计税和纳税，或是对取得高所得年度应纳税款采用分期缴纳的方式，以避免纳税人的税负过重。纳税期限递延法的要点是递延项目最多化和递延期最长化。
企业所得税纳税筹划作为一种新型的方式，在被国内企业所接纳以及企业所得税纳税筹划在国内的发展过程中也出现了不少问题。戴佩蕾（2012）如是说：发达国家对纳税筹划制度非常关注，已经成为企业管理中的一项重点工作。而我国，在上世纪90 年代才建立纳税筹划的相关法律规定。发展至今，纳税筹划在我国的企业中仍然未被重视，除各大外资企业建立了纳税筹资活动外，其余企业中甚至认为纳税筹资属于违法行为。因此，纳税筹资在我国没有被推广发展，加大企业的税务支出。并详细地探讨了这个问题，指出我国企业纳税筹划中出现的问题：一是企业对纳税筹划存在误区纳税对于企业来讲是一笔不小的支出，因此，企业需要对纳税进行必要的筹划。但大部分企业中对于纳税筹划存在误区。在国外，纳税筹划已经收到企业和个人的重视，积极投入到纳税筹划工作中。而在我国，大多数企业对于纳税筹划的概念认识不清，对纳税筹划只认为是合理避税，纳税筹划的工作没有全面展开。二是企业忽视纳税筹划的风险，纳税筹划会涉及到税收法、财务发、会计法等多门学科知识，这对企业纳税筹划来说，税收制度复杂。我国的税收法律和政策中不免存在一定的不足、缺陷和漏洞，这在客观上为企业提供了偷税、漏税的空间。三是企业缺乏纳税筹划专业性人才纳税筹划专业性人才不仅需要对经济活动能有实现规划、安排的能力，还需要具备税收、会计、财务管理等方面的专业知识，并且熟悉企业经营、筹资、投资等活动，这样的专业性、复合型人才，在企业中少之又少。企业认为培养这样一种人才既费时又费力，索性将纳税筹划交付给纳税筹划机构或者税务师事务所。四是纳税筹划与企业财务管理相互制约纳税筹划与企业财务管理工作的目标一致，都是以企业价值最大化为目标，而纳税筹划与财务管理的内容也有所关联，财务管理中的融资、投资、经营和收益与纳税筹划不可分割。唐惠琴同样叙述了自己对于企业所得税纳税筹划国内目前现状的理解：当前我国企业在纳税筹税具体活动虽然取得了一定的成效，但是仍然在观念意识、人员素质以及具体筹税活动中存在着不明确、不精确的问题。例如不了解合理筹税的重要性与必要性，甚至将纳税筹划与偷税漏税画上了等号，从而让纳税筹税活动走进了误区。在人员素质方面也存在着不适应企业对纳税筹税相关工作具体要求的问题，人员素质偏低、不懂得合理筹税的相关知识甚至出现盲目避税而让企业其他方面的成本提升，让企业不仅没有实现实际经济利益提升的目的，反而加重了企业的成本支出。这些问题都应该成为我们认真思考加大工作力度的重要方面。
4. 研究方案
通过借鉴国内外企业所得税纳税筹划的理论成果和实践经验，本文试图调研发现国内企业企业所得税纳税筹划过程中存在问题，分析针对于不同的企业应如何进行企业所得税纳税筹划的措施。
研究方法：主要通过案例分析法，由抽象到具体，深入浅出的进行研究。首先由国家出台的相关政策入手，接着针对于不同的企业，不同的情况，具体的进行分析，并提出相应的纳税筹划的措施。
论文主要结构：
5. 工作计划
1）查阅与企业所得税纳税筹划相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；
2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；
3）进行实地调查及访谈；案例分析，比较分析；进行研究课题最终成果的撰写工作；
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